Какой акцизы в Грузии: подакцизные товары и ставки

Акцизный налог в Грузии (აქციზი) - косвенный налог, которым облагаются отдельные категории товаров, произведённых на территории страны или ввезённых в неё. Правовая основа - глава XVI Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი), статьи 182-218. По состоянию на май 2026 года перечень подакцизных товаров и ставки установлены приложением к Налоговому кодексу и охватывают алкоголь, табак, нефтепродукты, природный газ, автомобили и ряд других позиций.

Для импортёров и производителей акциз - один из наиболее чувствительных налогов: он уплачивается до реализации товара, формирует кассовую нагрузку и при ошибочной классификации влечёт доначисления со стороны Службы доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service). Статья разбирает, какие товары облагаются акцизом в Грузии, по каким ставкам, как устроен порядок уплаты и где возникают типичные споры с Revenue Service.

Налоговый кодекс Грузии устанавливает закрытый перечень подакцизных товаров - статья 182 НК. Перечень включает шесть основных групп: алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и топливо, природный газ, легковые автомобили, а также отдельные виды пива и слабоалкогольных напитков. Товары вне этого перечня акцизом не облагаются вне зависимости от страны происхождения.

Алкогольные напитки охватывают пиво, вино, игристые вина, крепкий алкоголь (водка, коньяк, виски, ром и аналоги) и слабоалкогольные напитки с содержанием спирта выше 1,2%. Табачная группа включает сигареты, сигары, сигариллы, табак для кальяна, нагреваемый табак и жидкости для электронных сигарет. Нефтепродукты - бензин (в том числе авиационный), дизельное топливо, керосин, мазут и смазочные масла. Природный газ облагается отдельной ставкой при реализации конечным потребителям. Легковые автомобили - по объёму двигателя и возрасту транспортного средства.

На практике важно учитывать, что в Грузии классификация товара для целей акциза привязана к коду ТН ВЭД (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности). Частая ошибка импортёров из стран СНГ - использование кода ТН ВЭД страны отправления без проверки его соответствия грузинской классификации. Расхождение кода влечёт переклассификацию на таможне и доначисление акциза с пенями.

Неочевидный риск возникает при ввозе товаров двойного назначения: например, этиловый спирт для технических целей может быть переклассифицирован как сырьё для производства алкоголя, если документы не подтверждают конечное использование. Revenue Service вправе запросить дополнительные документы на основании статьи 286 НК в течение 30 дней с момента направления требования.

Компания из Батуми (осень 2024) столкнулась с переклассификацией ввезённого концентрата для производства безалкогольных напитков: Revenue Service квалифицировала продукт как слабоалкогольный напиток и доначислила акциз на сумму свыше 40 000 лари. После подготовки технической документации и лабораторного заключения удалось добиться отмены доначисления в административном порядке.

Чтобы получить чек-лист таможенного оформления подакцизных товаров для ВЭД через Грузию, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Классификация товара - только первый шаг. Конкретная ставка акциза зависит от характеристик продукта: крепости, объёма двигателя, года выпуска, вида упаковки. Ошибка в расчёте ставки на этапе таможенного оформления исправляется значительно сложнее, чем до подачи декларации.

Ставки акциза в Грузии установлены в приложении к Налоговому кодексу и выражены в лари за единицу измерения - литр, килограмм, штуку или кубический сантиметр объёма двигателя. Специфические (твёрдые) ставки преобладают над адвалорными: это означает, что налог не зависит от цены товара, а привязан к физическому объёму или иной натуральной характеристике.

Алкогольные напитки:

• Пиво - 0,40 лари за литр
• Вино натуральное - 0,70 лари за литр
• Игристые вина - 1,50 лари за литр
• Крепкий алкоголь (водка, виски, коньяк и аналоги) - 3,00 лари за литр
• Слабоалкогольные напитки (1,2-6% спирта) - 0,80 лари за литр

Табачные изделия:

• Сигареты - 0,80 лари за пачку (20 штук) плюс 5% от розничной цены, но не менее 0,90 лари
• Сигары и сигариллы - 2,00 лари за штуку
• Табак для кальяна - 3,00 лари за 100 граммов
• Нагреваемый табак - 1,20 лари за пачку
• Жидкости для электронных сигарет - 0,50 лари за миллилитр

Нефтепродукты:

• Бензин (кроме авиационного) - 0,44 лари за литр
• Дизельное топливо - 0,30 лари за литр
• Авиационный керосин - 0,30 лари за литр
• Мазут - 0,10 лари за килограмм
• Природный газ - 0,20 лари за кубический метр

Легковые автомобили - акциз рассчитывается по формуле: объём двигателя (куб. см) умножается на ставку, которая зависит от возраста автомобиля. Для автомобилей до 3 лет ставка составляет 0,05 лари за куб. см, от 3 до 7 лет - 0,10 лари, свыше 7 лет - 0,20 лари за куб. см. Для электромобилей акциз не применяется.

Важно: приведённые ставки актуальны по состоянию на май 2026 года. Парламент Грузии вправе ежегодно корректировать ставки законом о государственном бюджете. Перед расчётом налоговой нагрузки необходимо сверяться с действующей редакцией приложения к Налоговому кодексу на официальном ресурсе rs.ge.

В отличие от России, где акцизные ставки на алкоголь и табак индексируются ежегодно с публикацией трёхлетнего прогноза, в Грузии изменения ставок происходят менее предсказуемо и могут вступать в силу с начала бюджетного года без длительного переходного периода. Для планирования импортных контрактов это означает необходимость закладывать буфер или включать в договор условие о пересмотре цены при изменении налоговой нагрузки.

Порядок исчисления и уплаты акциза различается для производителей и импортёров - это ключевое процессуальное различие грузинского акцизного регулирования.

Для импортёров: акциз уплачивается на таможне одновременно с таможенными пошлинами и НДС - до выпуска товара в свободное обращение. Налоговая база - количество товара в натуральных единицах согласно таможенной декларации. Декларирование осуществляется через систему Revenue Service на rs.ge. Срок уплаты - до или в момент подачи таможенной декларации. Отсрочка уплаты акциза при импорте не предусмотрена, за исключением товаров, помещённых под режим таможенного склада.

Для производителей: акциз начисляется в момент реализации подакцизного товара или его передачи для собственного потребления (статья 188 НК). Производитель обязан ежемесячно подавать акцизную декларацию не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, и уплачивать налог в тот же срок. Производители алкоголя и табака обязаны использовать акцизные марки (საქართველოს სახელმწიფო სასაქონლო ნიშანი) - без маркировки реализация запрещена.

Что подготовить импортёру перед ввозом подакцизного товара:

• Подтверждённый код ТН ВЭД с проверкой по грузинской классификации
• Технические характеристики товара (крепость, объём двигателя, год выпуска)
• Сертификаты происхождения и качества (для алкоголя и табака - обязательны)
• Расчёт акцизной нагрузки с учётом актуальных ставок
• Договор с таможенным брокером, имеющим опыт работы с подакцизными товарами

Режим акцизного склада (статья 196 НК) позволяет отсрочить уплату акциза до момента реализации товара со склада. Это инструмент управления кассовым разрывом для оптовых импортёров: товар хранится под контролем Revenue Service, акциз уплачивается при выпуске партии в оборот. Получение статуса акцизного склада требует регистрации в Revenue Service и соответствия требованиям к помещению и учёту.

Пропуск срока уплаты акциза влечёт пеню в размере 0,05% от суммы недоимки за каждый день просрочки (статья 283 НК) и штраф за несвоевременную уплату - 10% от суммы налога. При систематических нарушениях Revenue Service вправе инициировать выездную проверку.

Налоговый кодекс Грузии устанавливает ряд оснований для освобождения от акциза - статья 193 НК. Освобождения носят строго целевой характер и применяются только при документальном подтверждении соответствующего использования товара.

Основные основания для освобождения:

• Экспорт подакцизных товаров: акциз не уплачивается при вывозе товара за пределы Грузии. Если акциз уже был уплачен при производстве, производитель вправе заявить его к возврату при подтверждении факта экспорта.
• Реэкспорт: товар, ввезённый под таможенный режим реэкспорта, акцизом не облагается.
• Дипломатические и консульские учреждения: ввоз товаров для официального использования освобождён от акциза на основании международных договоров.
• Использование в качестве сырья для производства неподакцизных товаров: например, этиловый спирт, используемый в фармацевтическом производстве, может быть освобождён при наличии лицензии и документального подтверждения целевого использования.
• Беспошлинная торговля (duty-free): товары, реализуемые в зонах беспошлинной торговли в аэропортах, акцизом не облагаются.

Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - попытка применить освобождение без предварительного получения разрешения Revenue Service. В Грузии большинство освобождений носят заявительный характер: налогоплательщик обязан до совершения операции уведомить Revenue Service или получить подтверждение права на льготу. Применение освобождения «задним числом» по аналогии с российской практикой зачёта НДС здесь не работает.

Риск: использование освобождения без надлежащего документального подтверждения квалифицируется Revenue Service как уклонение от уплаты акциза. Санкция - доначисление налога в полном объёме плюс штраф 50% от суммы недоимки (статья 275 НК) при установлении умысла.

Чтобы получить чек-лист ВЭД-документов для применения освобождения от акциза при экспорте через Грузию, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Освобождение от акциза - законный инструмент снижения нагрузки, но его применение требует точного соответствия условиям статьи 193 НК и документального сопровождения каждой операции. Ошибка в одном документе способна лишить права на льготу по всей партии.

Revenue Service осуществляет акцизный контроль через три основных инструмента: камеральные проверки деклараций, выездные проверки производителей и акцизных складов, а также таможенный контроль при ввозе. Камеральная проверка акцизной декларации проводится в течение трёх месяцев с момента подачи (статья 269 НК). Выездная проверка назначается при наличии оснований и может длиться до девяти месяцев с продлением.

Наиболее распространённые категории споров с Revenue Service по акцизу:

Переклассификация товара. Revenue Service оспаривает код ТН ВЭД, применённый налогоплательщиком, и переводит товар в более высокую акцизную категорию. Типичный пример - переклассификация слабоалкогольного напитка в крепкий алкоголь при содержании спирта вблизи пограничного значения. Разница в ставке может составлять 2,20 лари за литр.

Занижение объёма. При производстве алкоголя Revenue Service сопоставляет данные счётчиков учёта сырья с объёмом задекларированной продукции. Расхождение более 3% рассматривается как основание для доначисления.

Нарушение маркировки. Реализация алкоголя или табака без акцизных марок влечёт конфискацию товара и штраф в размере стоимости немаркированной продукции (статья 277 НК). Для импортёров это означает, что партия без марок задерживается на таможне до устранения нарушения.

Неправомерное применение освобождения. Revenue Service оспаривает право на освобождение при отсутствии полного пакета документов или при несоответствии фактического использования товара заявленному.

Споры о моменте возникновения налогового обязательства. Производители иногда ошибочно определяют момент реализации, занижая базу отчётного периода. Revenue Service квалифицирует это как неполную уплату акциза.

Порядок обжалования: акт проверки Revenue Service можно оспорить в административном порядке - в Департаменте по рассмотрению споров Revenue Service в течение 30 дней с момента получения акта (статья 300 НК). Если административное обжалование не дало результата - в Тбилисском городском суде (თბილისის საქალაქო სასამართლო) в течение трёх месяцев. Апелляционная инстанция - Тбилисский апелляционный суд, кассация - Верховный суд Грузии.

Компания из Тбилиси (весна 2025), занимавшаяся оптовым импортом табачных изделий, получила акт Revenue Service с доначислением акциза свыше 120 000 лари по основанию неправильной классификации нагреваемого табака. После подготовки технического заключения и правовой позиции по статье 182 НК доначисление было отменено в административном порядке - без обращения в суд.

Направления практики по теме

• Налоговые споры - сопровождение проверок Revenue Service, обжалование актов, представление интересов в суде
• ВЭД и таможня - классификация товаров, таможенное оформление, споры по кодам ТН ВЭД

Плательщиком акциза в Грузии является как производитель подакцизных товаров на территории страны, так и импортёр при ввозе товаров через таможенную границу - это установлено статьёй 184 Налогового кодекса Грузии. Для производителя налоговое обязательство возникает в момент реализации или передачи товара, для импортёра - в момент подачи таможенной декларации. Практическое следствие: импортёр обязан располагать денежными средствами для уплаты акциза до получения товара на склад, что создаёт кассовый разрыв при крупных партиях. Режим акцизного склада позволяет частично решить эту проблему, но требует предварительной регистрации в Revenue Service.

Возврат акциза при экспорте подакцизных товаров из Грузии предусмотрен статьёй 193 Налогового кодекса Грузии при условии документального подтверждения факта вывоза. Срок подачи заявления на возврат - не позднее трёх лет с момента уплаты акциза. Revenue Service рассматривает заявление в течение 30 рабочих дней. Практическое следствие: для получения возврата необходимо сохранить таможенную декларацию на ввоз, декларацию на вывоз и подтверждение пересечения границы. Без полного пакета документов Revenue Service откажет в возврате, и восстановить право на него в административном порядке крайне сложно.

Акциз на легковой автомобиль при ввозе в Грузию рассчитывается исходя из объёма двигателя и возраста транспортного средства на основании статьи 182 Налогового кодекса Грузии. Ставка составляет от 0,05 до 0,20 лари за кубический сантиметр объёма двигателя: для автомобилей до трёх лет - 0,05 лари, от трёх до семи лет - 0,10 лари, свыше семи лет - 0,20 лари за куб. см. Для автомобиля с двигателем 2 000 куб. см возрастом восемь лет акциз составит 400 лари. Электромобили акцизом не облагаются. Практическое следствие: при параллельном импорте автомобилей для перепродажи акциз существенно влияет на маржу и должен закладываться в расчёт до заключения контракта с поставщиком.

Реализация алкогольной продукции без акцизных марок в Грузии квалифицируется как налоговое правонарушение по статье 277 Налогового кодекса Грузии и влечёт конфискацию немаркированного товара и штраф в размере его стоимости. Если стоимость партии превышает 10 000 лари, Revenue Service вправе передать материалы в прокуратуру для возбуждения уголовного дела по статье 218 Уголовного кодекса Грузии. Практическое следствие: для импортёров алкоголя маркировка акцизными марками должна быть завершена до выпуска товара с таможенного склада - после выпуска устранить нарушение без санкций невозможно.

Акцизный контроль в Грузии отличается от российского по нескольким ключевым параметрам. Первое: в Грузии отсутствует система ЕГАИС - учёт алкогольной продукции ведётся через внутренние счётчики производителя и декларирование в Revenue Service, без обязательного подключения к государственной информационной системе в режиме реального времени. Второе: ставки акциза в Грузии существенно ниже российских - акциз на водку в Грузии составляет 3,00 лари за литр (около 1,10 USD), тогда как в России ставка превышает 650 рублей за литр безводного спирта. Третье: административное обжалование акта Revenue Service в Грузии занимает в среднем два-три месяца, тогда как в России аналогичная процедура через ФНС и УФНС может занять шесть-девять месяцев. Практическое следствие: грузинская система акцизного контроля менее автоматизирована, но более оперативна в части разрешения споров.

Акцизный налог в Грузии охватывает строго определённый перечень товаров с фиксированными специфическими ставками. Для импортёров и производителей ключевые риски сосредоточены в трёх точках: классификация товара по ТН ВЭД, своевременность маркировки и документальное подтверждение оснований для освобождения. Revenue Service активно использует камеральный контроль и сопоставление данных, а доначисления по акцизу нередко сопровождаются штрафами, кратно увеличивающими итоговую сумму.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам акцизного налогообложения, таможенного оформления подакцизных товаров и налоговых споров с Revenue Service. Мы можем помочь с классификацией товаров, расчётом акцизной нагрузки, подготовкой документов для освобождения от акциза и представлением интересов при проверках и в суде.

Чтобы получить чек-лист документов для работы с подакцизными товарами в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 06 мая 2026 года