Что такое амортизация основных средств в Грузии: группы и ставки

Амортизация основных средств (ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია) в Грузии - это налоговый механизм списания стоимости активов, регулируемый статьями 183-187 Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). По состоянию на май 2026 года грузинское законодательство применяет групповой метод амортизации: все амортизируемые активы распределяются по четырём группам с фиксированными ставками от 5% до 33% годовых. Метод принципиально отличается от пообъектного учёта, к которому привыкли предприниматели из России и Украины.

Статья разбирает: состав групп, применяемые ставки, порядок расчёта, особые случаи - нематериальные активы и ликвидация группы, а также типичные ошибки, которые приводят к спорам со Службой доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service).

Грузинский Налоговый кодекс не предусматривает пообъектного учёта амортизации для большинства активов - вместо него применяется групповой метод. Каждая группа имеет единый «пул» остаточной стоимости: новые активы добавляются к пулу, выбывшие - вычитаются. Амортизация начисляется на остаток пула по фиксированной ставке. Это означает, что отдельный станок или автомобиль не имеет собственной амортизационной карточки - он растворяется в группе.

Для бизнеса, пришедшего из российской юрисдикции, это принципиальное отличие. В России применяется линейный или нелинейный метод с пообъектным учётом по 10 амортизационным группам. В Грузии - четыре группы, остаточная стоимость считается по всей группе целиком, и ставка применяется методом убывающего остатка (declining balance method).

Метод убывающего остатка означает, что в первые годы амортизация выше, в последующие - ниже. Это выгодно при активном обновлении оборудования: налоговый вычет концентрируется в период наибольших инвестиций.

Налоговый кодекс Грузии устанавливает четыре группы амортизируемых активов с фиксированными ставками согласно статье 183. Группа I - здания, сооружения и строения: ставка 5% годовых. Группа II - автомобили, компьютеры, информационные системы и аналогичное оборудование: ставка 20%. Группа III - прочие основные средства, не вошедшие в группы I, II и IV: ставка 15%. Группа IV - нематериальные активы с неопределённым сроком полезного использования: ставка 15%.

Нематериальные активы с определённым сроком - например, лицензии или патенты с фиксированным периодом действия - амортизируются линейным методом равными долями в течение срока действия. Это исключение из общего группового правила.

Практически важный момент: компьютеры и информационные системы отнесены к группе II со ставкой 20%, а не к группе III. Частая ошибка - включение серверного оборудования или специализированных промышленных контроллеров в группу III, тогда как Revenue Service квалифицирует их как информационные системы группы II. Разница в ставке (20% против 15%) при значительной стоимости активов влечёт расхождение в налоговой базе.

Чтобы получить полный обзор изменений по амортизации и налоговому учёту активов в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Компании из Тбилиси (осень 2024) помогли правильно перераспределить активы между группами II и III после аудита основных средств. Первоначально компания относила всё производственное оборудование с цифровым управлением к группе III - Revenue Service при проверке переквалифицировала часть активов в группу II. Своевременная корректировка позволила избежать доначислений свыше 40 000 лари и штрафных санкций.

Описанная классификация применяется к стандартным коммерческим активам. Если компания работает в режиме Virtual Zone (VZ) или Free Industrial Zone (FIZ), налоговый учёт амортизации имеет особенности, связанные с освобождением от налога на прибыль по соответствующим видам дохода.

Амортизация по каждой группе рассчитывается ежегодно: ставка применяется к остаточной стоимости группы на конец налогового года. Остаточная стоимость группы = остаток на начало года + стоимость приобретённых активов - выручка от реализации выбывших активов. Результат умножается на ставку группы - это и есть налоговый вычет по амортизации за год.

При продаже актива из группы его выручка вычитается из пула группы. Если выручка превышает остаток пула - разница включается в налогооблагаемый доход. Если остаток пула после вычета выручки становится отрицательным - это налогооблагаемый доход текущего периода.

Если остаток пула группы на конец года составляет менее 800 лари - компания вправе списать его полностью в расходы текущего периода (статья 186 Налогового кодекса). Это правило ликвидации группы позволяет не тянуть незначительные остатки годами.

При полной ликвидации группы - когда все активы группы выбыли - остаток пула также списывается в расходы. Если выручка от реализации всех активов группы превысила остаток пула, разница облагается налогом.

Что подготовить для корректного налогового учёта амортизации:

• Реестр основных средств с указанием группы по Налоговому кодексу для каждого актива
• Документы о первоначальной стоимости (договоры, инвойсы, таможенные декларации для импортного оборудования)
• Данные о выбытии активов за период: договоры купли-продажи, акты списания
• Расчёт остаточной стоимости каждой группы на начало и конец налогового года
• Для нематериальных активов с определённым сроком - документы, подтверждающие срок действия (лицензионные договоры, свидетельства)

Компании из Батуми (весна 2025) помогли восстановить налоговый учёт амортизации за три предшествующих года после смены бухгалтера. Исходные данные были частично утрачены - на основе первичных документов восстановили остатки групп и скорректировали декларации по CIT. Revenue Service приняла уточнённые декларации без применения штрафных санкций.

Направления практики по теме

• Налоговые споры со Службой доходов - сопровождение проверок, обжалование актов, представительство в суде
• Налоговое структурирование бизнеса в Грузии - выбор режима, оптимизация налоговой нагрузки, CIT и специальные статусы

Грузинский Налоговый кодекс применяет групповой метод: все активы одной группы объединяются в единый пул остаточной стоимости, и амортизация начисляется на весь пул по единой ставке. Российское законодательство предусматривает пообъектный учёт с индивидуальной амортизационной карточкой на каждый объект. Практическое следствие для бизнеса в Грузии: при продаже одного актива из группы его выручка уменьшает пул всей группы, а не фиксируется как отдельная операция. Это упрощает учёт при большом парке однородного оборудования, но требует аккуратного ведения реестра поступлений и выбытий по каждой группе - иначе при проверке Revenue Service восстановит данные расчётным методом, что, как правило, невыгодно для налогоплательщика.

Действующие ставки амортизации - 5% для группы I, 20% для группы II, 15% для групп III и IV - установлены статьёй 183 Налогового кодекса Грузии в редакции, действующей с 2010 года, и с тех пор не менялись. Налоговый год для расчёта амортизации совпадает с календарным годом. Амортизация начисляется по итогам налогового года и отражается в декларации по налогу на прибыль (CIT). Для компаний на эстонской модели CIT - где налог уплачивается только при распределении прибыли - амортизация уменьшает налогооблагаемую базу в момент распределения, а не ежегодно автоматически. Это различие критично при планировании дивидендной политики.

Неверная классификация актива по амортизационной группе квалифицируется Revenue Service как занижение налоговой базы. По статье 275 Налогового кодекса Грузии штраф за занижение налоговых обязательств составляет 50% от суммы недоимки, а при повторном нарушении - 100%. Помимо штрафа начисляются пени за каждый день просрочки. Для компании с активами стоимостью несколько миллионов лари разница в ставке между группами (например, 15% против 20%) за несколько лет может привести к доначислениям в сотни тысяч лари. Наиболее уязвимые категории - оборудование с цифровым управлением, программное обеспечение, встроенное в оборудование, и активы, созданные собственными силами.

Амортизация основных средств в Грузии строится на принципе группового пула с методом убывающего остатка. Четыре группы с фиксированными ставками - простая система, но правильная классификация активов требует понимания грузинской налоговой практики, а не механического переноса привычных подходов из других юрисдикций.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает компании в Грузии по вопросам налогового учёта, амортизационной политики и споров со Службой доходов. Мы можем помочь с аудитом классификации активов по группам, подготовкой позиции при налоговой проверке и представительством в административном и судебном порядке.

Чтобы получить полный обзор требований к налоговому учёту основных средств в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 08 мая 2026 года