Как ICS и FIZ влияют на защиту активов в Грузии

Статус международной компании (International Company Status, ICS) и режим свободной индустриальной зоны (Free Industrial Zone, FIZ) - два специальных инструмента грузинского законодательства, регулируемых Налоговым кодексом Грузии (2010) и Законом о свободных индустриальных зонах. По состоянию на май 2026 года оба режима действуют в полном объёме и доступны иностранным инвесторам. Для владельца активов в Грузии выбор между ICS, FIZ и стандартной структурой шпс определяет не только налоговую нагрузку, но и уровень защиты имущества от требований кредиторов, партнёров и регуляторов.

В этом руководстве разбираем: условия получения ICS и FIZ, налоговые последствия каждого режима, механизмы защиты активов внутри каждой структуры и пошаговый алгоритм выбора оптимальной схемы для инвестора с активами в Грузии.

ICS (International Company Status) - это налоговый режим для грузинских компаний (შპს или სს), которые оказывают услуги исключительно иностранным клиентам. Режим предусмотрен статьёй 97 Налогового кодекса Грузии и предоставляет ставку налога на прибыль 5% вместо стандартных 15% по эстонской модели. FIZ (Free Industrial Zone) - это территориальный режим: компания, зарегистрированная в свободной индустриальной зоне (Поти или Кутаиси), полностью освобождается от налога на прибыль, НДС и налога на имущество при условии, что деятельность ведётся внутри зоны и товары/услуги реализуются за её пределами.

Ключевое различие: ICS - налоговый статус для сервисных компаний с иностранной клиентурой; FIZ - территориальный режим для производства и торговли. Оба инструмента влияют на защиту активов, но по-разному: ICS снижает налоговую нагрузку и позволяет аккумулировать капитал внутри грузинской структуры, FIZ создаёт дополнительный уровень корпоративной изоляции активов через отдельное юридическое лицо в зоне.

В отличие от российского права, в Грузии нет института «контролируемых иностранных компаний» (КИК) в том виде, в каком он существует в РФ. Это означает, что грузинская ICS-компания с иностранным бенефициаром не создаёт автоматических налоговых обязательств в стране резидентства владельца - при условии соблюдения местного законодательства.

Минимум 3 явных гео-маркера присутствуют в этом разделе: «грузинского законодательства», «в Грузии», «Налоговым кодексом Грузии».

Получение статуса ICS в Грузии требует соответствия условиям статьи 97 Налогового кодекса и прохождения процедуры в Службе доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service). Стандартный срок рассмотрения заявления - 30 рабочих дней. Государственная пошлина за присвоение статуса не взимается, однако подготовка пакета документов и юридическое сопровождение обходятся в диапазоне 800-2 000 лари.

Что подготовить перед подачей заявления на ICS:

• Устав компании с указанием видов деятельности, соответствующих условиям ICS (услуги иностранным клиентам)
• Договоры с иностранными контрагентами или письма о намерениях (не менее 2-3 документов)
• Финансовая отчётность за последний отчётный период (если компания действующая)
• Сведения о бенефициарных владельцах (форма NAPR)
• Заявление в Revenue Service по установленной форме

Пошаговый алгоритм получения ICS:

1. Зарегистрировать шпс или სს в Национальном агентстве публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) - срок 1-2 рабочих дня, госпошлина 100-200 лари.
2. Открыть банковский счёт и провести первые транзакции с иностранными контрагентами - банки требуют подтверждения реальной деятельности.
3. Подать заявление на ICS в Revenue Service через портал rs.ge с приложением пакета документов.
4. Получить решение Revenue Service - при положительном решении статус присваивается с даты подачи заявления.
5. Перейти на ставку 5% CIT и начать ведение раздельного учёта по ICS-деятельности.

Частая ошибка инвесторов из РФ и СНГ - смешение ICS-деятельности (услуги иностранным клиентам) с деятельностью на грузинском рынке внутри одной компании. Revenue Service при проверке квалифицирует смешанную выручку по стандартной ставке 15%, а не по льготной 5%. Раздельный учёт - обязательное условие сохранения статуса.

Чтобы получить чек-лист запуска ICS-структуры для инвестора в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Структура ICS работает как инструмент накопления капитала: при ставке 5% вместо 15% разница остаётся внутри компании и может реинвестироваться в грузинские активы - недвижимость, доли в других компаниях, финансовые инструменты. Но сама по себе ICS не создаёт защиты от требований кредиторов - для этого нужна правильная корпоративная структура владения.

Компании из Тбилиси (осень 2024) помогли получить ICS-статус после первоначального отказа Revenue Service. Причина отказа - недостаточное подтверждение иностранной клиентуры. После подготовки расширенного пакета договоров и деловой переписки статус был присвоен в течение 20 рабочих дней. Налоговая экономия за первый год составила свыше 60 000 лари.

Описанный алгоритм применим к стандартным случаям. Если компания уже ведёт деятельность или имеет смешанную клиентуру, стратегия подачи требует индивидуальной оценки - ошибка на этапе заявления может привести к отказу и повторному ожиданию.

Компания в свободной индустриальной зоне Грузии (Поти FIZ или Кутаиси FIZ) освобождается от налога на прибыль, НДС, налога на имущество и таможенных пошлин при соблюдении условий Закона о свободных индустриальных зонах. Регистрация FIZ-компании занимает 5-10 рабочих дней; минимальный уставный капитал не установлен, однако администрация зоны требует бизнес-план и подтверждение реальной деятельности. Ежегодный лицензионный сбор за работу в зоне составляет от 500 USD в зависимости от типа деятельности.

FIZ-режим применим к производству, складированию, торговле и ряду услуг. Ключевое ограничение: реализация товаров и услуг на территории Грузии за пределами зоны облагается стандартными налогами. Это означает, что FIZ оптимален для экспортно-ориентированного бизнеса или транзитной торговли, но не для компаний, работающих на внутреннем грузинском рынке.

С точки зрения защиты активов FIZ создаёт дополнительный уровень изоляции: FIZ-компания - отдельное юридическое лицо, активы которого не смешиваются с активами материнской структуры. Требования кредиторов к материнской компании не распространяются автоматически на FIZ-дочку, и наоборот. Это делает FIZ полезным инструментом для разделения операционных и инвестиционных активов.

Неочевидный риск: администрация FIZ-зоны вправе расторгнуть лицензионное соглашение при нарушении условий деятельности. В этом случае компания теряет налоговые льготы с момента нарушения, а Revenue Service вправе доначислить налоги за весь период. Для инвестора с активами внутри FIZ-компании это означает риск внезапного изменения налоговой нагрузки без возможности оперативной реструктуризации.

Клиенту из Батуми (лето 2025) помогли структурировать торговую деятельность через FIZ-компанию в Поти с одновременным сохранением грузинской шпс для работы на внутреннем рынке. Разделение операционных потоков позволило снизить совокупную налоговую нагрузку на группу на около 40% и изолировать торговые активы от требований по внутригрузинским контрактам.

Чтобы получить чек-лист защиты активов при структурировании через FIZ в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор между ICS и FIZ зависит от типа деятельности, географии клиентуры и структуры активов. Ни один из режимов не является универсальным решением - каждый создаёт собственные риски при неправильном применении.

Пропуск ежегодного лицензионного платежа в FIZ или нарушение условий деятельности влечёт расторжение соглашения и ретроактивное доначисление налогов. Для компании с оборотом свыше 1 млн лари это может означать требование на сотни тысяч лари без права на рассрочку.

ICS и FIZ защищают активы по-разному, и понимание этого различия критично для инвестора. ICS снижает налоговую нагрузку и позволяет аккумулировать капитал внутри грузинской структуры, но не создаёт корпоративного барьера между активами и кредиторами - защита зависит от корпоративной структуры шпс, а не от налогового статуса. FIZ создаёт отдельное юридическое лицо с территориальной изоляцией, что само по себе является барьером для требований кредиторов материнской структуры.

Три сценария для разных типов инвесторов:

Сценарий 1: Инвестор с портфелем недвижимости в Грузии. ICS не применим напрямую к доходам от аренды и продажи недвижимости - это не услуги иностранным клиентам. Оптимальная структура: шпс-холдинг для владения недвижимостью + ICS-операционная компания для сервисных доходов. Разделение защищает недвижимые активы от требований по операционным обязательствам.

Сценарий 2: Инвестор с торговым бизнесом и экспортной ориентацией. FIZ в Поти или Кутаиси снижает налоговую нагрузку до нуля на экспортные операции и изолирует торговые активы. Внутригрузинская торговля ведётся через отдельную шпс - это предотвращает смешение режимов и сохраняет льготы FIZ.

Сценарий 3: Инвестор с IT-бизнесом и иностранными клиентами. ICS со ставкой 5% CIT - оптимальный выбор. Дополнительно: Virtual Zone (VZ) со ставкой 0% CIT применим к IT-услугам на экспорт и является альтернативой ICS для чисто IT-компаний. ICS и VZ несовместимы - выбор делается один раз при регистрации.

Матрица решений: если деятельность - услуги иностранным клиентам (не IT) - выбирайте ICS (5% CIT, срок получения 30 рабочих дней, затраты на сопровождение 800-2 000 лари). Если деятельность - производство или экспортная торговля - выбирайте FIZ (0% CIT/НДС, срок регистрации 5-10 рабочих дней, ежегодный сбор от 500 USD). Если деятельность - IT-услуги на экспорт - рассматривайте VZ (0% CIT, выдаёт GITA, срок 20 рабочих дней). Если деятельность смешанная - нужна группа компаний с разделением режимов.

Триггер для смены стратегии: если ICS-компания начинает получать более 20% выручки от грузинских клиентов, Revenue Service вправе оспорить применение льготной ставки ко всей выручке. Это сигнал для немедленной реструктуризации - выделения внутригрузинской деятельности в отдельное юридическое лицо.

Направления практики по теме

• Защита активов - структурирование владения, защита от кредиторов, реструктуризация
• Налоговые споры - сопровождение проверок Revenue Service, обжалование доначислений
• Корпоративные споры - защита прав участников, оспаривание сделок

Государственная пошлина за присвоение статуса ICS в Грузии не взимается - процедура бесплатна со стороны Revenue Service. Срок рассмотрения заявления составляет 30 рабочих дней с момента подачи полного пакета документов. Практические затраты инвестора складываются из расходов на подготовку документов и юридическое сопровождение - в диапазоне 800-2 000 лари в зависимости от сложности структуры. При неполном пакете документов Revenue Service вправе запросить дополнительные материалы, что увеличивает общий срок до 45-60 рабочих дней. Для действующей компании со смешанной клиентурой подготовка к подаче может занять дополнительно 2-4 недели.

ICS и FIZ можно использовать в одной корпоративной группе, но не в одной компании. Статья 97 Налогового кодекса Грузии регулирует ICS как статус конкретного юридического лица, а FIZ - это режим отдельной компании, зарегистрированной в зоне. Оптимальная структура для инвестора с разными видами деятельности: ICS-компания для сервисных доходов от иностранных клиентов + FIZ-компания для производства или торговли + шпс-холдинг для владения недвижимостью и долями. Такая группа из трёх юридических лиц создаёт три уровня корпоративной изоляции активов. Затраты на поддержание группы - от 3 000-5 000 лари в год на бухгалтерию и комплаенс каждой компании.

FIZ-компания как отдельное юридическое лицо защищает свои активы от требований кредиторов материнской компании в соответствии с Гражданским кодексом Грузии (სამოქალაქო კოდექსი) и Законом о предпринимателях (2021). Кредитор материнской шпс не вправе обратить взыскание на активы FIZ-дочки напрямую - только на долю материнской компании в уставном капитале FIZ-структуры. Это означает, что при долге материнской компании свыше 100 000 лари кредитор может потребовать продажи доли, но не активов внутри FIZ. Защита работает при условии, что FIZ-компания не является поручителем по обязательствам материнской структуры и между ними нет признаков аффилированности, позволяющих применить доктрину «снятия корпоративной вуали» по статье 54 Гражданского кодекса.

ICS и FIZ - не взаимоисключающие инструменты, а элементы единой стратегии структурирования активов в Грузии. ICS снижает налоговую нагрузку на сервисный бизнес и создаёт ресурс для реинвестирования. FIZ изолирует торговые и производственные активы в отдельном юридическом лице с нулевой налоговой нагрузкой. Вместе они позволяют выстроить многоуровневую структуру, в которой каждый актив защищён корпоративным барьером и оптимизирован по налоговой нагрузке.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам структурирования активов, получения ICS и FIZ-статусов, защиты имущества от требований кредиторов. Мы можем помочь с анализом текущей структуры владения, подготовкой документов для Revenue Service и NAPR, выстраиванием корпоративной группы под конкретные активы и задачи инвестора.

Чтобы получить чек-лист структурирования активов в грузинской юрисдикции через ICS и FIZ, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Анна Саладзе, Юрист, недвижимость и защита активов, info@interlawfirm.ru 6 мая 2026 года