Offshore law 2024: что даёт перевод активов в Грузию

Грузия не является офшорной юрисдикцией в классическом смысле - страна входит в FATF, подписала соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS/AEOI) и соблюдает стандарты ОЭСР. Вместе с тем грузинское законодательство предлагает инвесторам набор легальных инструментов: эстонскую модель налогообложения прибыли (0% CIT до распределения), режимы Virtual Zone и Free Industrial Zone, прозрачную регистрацию через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) и доступный ВНЖ на основании инвестиций. По состоянию на май 2026 года эти инструменты остаются рабочими и не затронуты ограничениями, введёнными против классических офшоров.

Статья разбирает: чем Грузия отличается от традиционных офшоров, какие структуры защиты активов доступны иностранным инвесторам, как работают налоговые режимы на практике и какие риски недооценивают владельцы капитала при переводе активов в грузинскую юрисдикцию.

Грузия предлагает легальную низконалоговую среду без офшорной стигмы: ставка CIT составляет 15%, но применяется только к распределённой прибыли - нераспределённая прибыль налогом не облагается согласно статье 97 Налогового кодекса Грузии (2010). Это эстонская модель, которую Грузия применяет с 2017 года. Для инвестора это означает: пока прибыль реинвестируется внутри грузинской компании, налоговая нагрузка равна нулю.

Классические офшоры - Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Панама - в 2024 году столкнулись с ужесточением требований FATF и расширением чёрных списков ЕС. Грузия в этих списках отсутствует. Банки ЕС, ОАЭ и Турции открывают счета грузинским компаниям без дополнительных проверок, которые обязательны для компаний из юрисдикций с нулевым налогообложением.

В отличие от России, где дивиденды облагаются по ставке 13-15% у источника, в Грузии дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом у источника по ставке 5% (статья 130 НК). При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (Грузия подписала более 60 таких соглашений) ставка может быть снижена до 0%. Это делает грузинскую структуру конкурентоспособной для владельцев капитала из СНГ, Европы и Ближнего Востока.

Частая ошибка инвесторов из РФ и Беларуси - воспринимать Грузию как «серую зону», где можно скрыть активы. Грузия участвует в CRS с 2019 года: Служба доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) автоматически обменивается финансовой информацией с более чем 100 юрисдикциями. Структура должна быть прозрачной и экономически обоснованной - иначе она не выдержит проверки ни в Грузии, ни в стране налогового резидентства владельца.

Иностранный инвестор в Грузии может использовать три основных инструмента структурирования: грузинское шпс (შპს, аналог ООО), компанию в Свободной индустриальной зоне (Free Industrial Zone, FIZ) и статус Virtual Zone (VZ). Каждый инструмент имеет свои условия применимости, налоговые последствия и ограничения.

Грузинское шпс - наиболее универсальный инструмент. Регистрируется через NAPR за 1 рабочий день при ускоренной процедуре (госпошлина 200 лари, около 75 USD) или за 2 рабочих дня при стандартной (50 лари). Минимальный уставный капитал не установлен. Иностранный гражданин может быть единственным учредителем и директором без ограничений - это прямо предусмотрено Законом о предпринимателях (2021, в силе с 01.01.2022). Шпс платит CIT 15% только с распределённой прибыли, НДС 18% при обороте свыше 100 000 лари в год, дивидендный налог у источника 5%.

Free Industrial Zone (FIZ) - режим для производственных и торговых компаний. Компании в FIZ (Поти, Кутаиси, Тбилиси) освобождены от CIT, НДС на операции внутри зоны и таможенных пошлин на импорт оборудования. Ставка налога на дивиденды - 0% при выплате нерезиденту. Ограничение: деятельность должна быть связана с производством, переработкой или международной торговлей - финансовые и IT-услуги для внутреннего рынка Грузии через FIZ не структурируются.

Virtual Zone (VZ) - режим для IT-компаний. Статус выдаёт Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge). Компания с VZ-статусом платит 0% CIT и 0% НДС на доходы от экспорта IT-услуг. Ключевое условие: услуги должны оказываться заказчикам за пределами Грузии. Доходы от грузинских клиентов облагаются по стандартным ставкам.

Чек-лист: что подготовить для выбора структуры владения

• Определить юрисдикцию налогового резидентства владельца и проверить наличие СИДН с Грузией
• Описать виды деятельности компании и географию клиентов (Грузия / за рубежом)
• Оценить планируемый оборот: при обороте до 500 000 лари для ИП доступен режим малого бизнеса (1% с оборота)
• Проверить, не попадает ли деятельность под лицензируемые виды (финансы, медицина, строительство)
• Установить, нужен ли ВНЖ владельцу - это влияет на выбор между шпс и FIZ-структурой

Компании из Тбилиси (зима 2024) помогли структурировать владение IT-активами через грузинское шпс с VZ-статусом. Клиент - гражданин ЕС с командой разработчиков в Грузии - ранее использовал кипрскую структуру. После перевода активов в грузинскую юрисдикцию налоговая нагрузка на нераспределённую прибыль снизилась до нуля, а стоимость банковского обслуживания сократилась примерно на 40% за счёт отсутствия офшорной премии.

Чтобы получить чек-лист запуска структуры защиты активов для малого и среднего бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор структуры зависит от конкретного профиля активов, страны резидентства владельца и планируемых операций. Стандартная схема «зарегистрировать шпс и не платить налоги» работает только при соблюдении условий экономического присутствия - без них Revenue Service вправе переквалифицировать структуру.

Грузинское законодательство предоставляет несколько механизмов защиты активов от требований кредиторов, партнёров и государственных органов. Основной инструмент - разделение активов между юридическими лицами: недвижимость, интеллектуальная собственность и операционный бизнес размещаются в разных шпс с разными структурами владения. Это прямо допускается Гражданским кодексом Грузии (სამოქალაქო კოდექსი, 1997) и Законом о предпринимателях.

Ключевой механизм защиты - принцип ограниченной ответственности шпс. Участник шпс отвечает по обязательствам компании только в пределах своего вклада (статья 4 Закона о предпринимателях). Личное имущество участника не может быть обращено на погашение долгов компании, если только суд не установит «прокалывание корпоративной вуали» - это возможно при смешении активов, фиктивности сделок или преднамеренном банкротстве.

Недвижимость в Грузии регистрируется в NAPR. Иностранный гражданин может владеть грузинской недвижимостью напрямую или через шпс. Владение через шпс даёт дополнительный уровень защиты: при личных претензиях к владельцу кредитор получает долю в компании, а не право на конкретный объект. Обременение доли в шпс значительно сложнее, чем арест недвижимости на физическое лицо.

Неочевидный риск: грузинские суды признают сделки по выводу активов недействительными, если они совершены в течение 3 лет до возбуждения дела о банкротстве или взыскании (статья 423 ГК). Реструктуризация активов эффективна только до возникновения спора - после предъявления требований перераспределение активов между аффилированными лицами будет оспорено.

Для защиты интеллектуальной собственности используется регистрация в Национальном центре интеллектуальной собственности Грузии (Sakpatenti, sakpatenti.gov.ge). Товарный знак, зарегистрированный в Грузии, защищён на территории страны и может быть лицензирован грузинской компании с VZ-статусом - это создаёт дополнительный налоговый эффект при роялти-структурах.

Перевод активов в Грузию создаёт налоговые обязательства как в грузинской юрисдикции, так и в стране налогового резидентства владельца. Игнорирование этого факта - наиболее распространённая ошибка инвесторов из СНГ. Revenue Service Грузии проверяет экономическое содержание структуры: наличие реального офиса, сотрудников, операций. Компания-«пустышка» без экономического присутствия не получит налоговых преимуществ.

Риск 1: контролируемая иностранная компания (КИК). Гражданин России, Украины или Беларуси, владеющий грузинской компанией, остаётся налоговым резидентом своей страны, пока не сменит резидентство. Нераспределённая прибыль грузинской компании может быть признана доходом КИК и обложена налогом на родине. Грузинская структура не устраняет этот риск автоматически - необходима смена налогового резидентства или получение ВНЖ в Грузии.

Риск 2: трансфертное ценообразование. Если грузинская компания совершает сделки с аффилированными лицами в других юрисдикциях, Revenue Service вправе проверить соответствие цен рыночным (статья 126 НК). Занижение цен в сделках с аффилированными лицами влечёт доначисление налогов и штраф до 50% от суммы занижения.

Риск 3: постоянное представительство. Если иностранная компания управляется из Грузии (директор принимает решения, находясь в Грузии), Revenue Service может признать наличие постоянного представительства и обложить налогом прибыль, относимую к Грузии. Это особенно актуально для владельцев, переехавших в Грузию, но не сменивших юрисдикцию регистрации бизнеса.

Пропуск срока подачи декларации по CIT (31 марта следующего года, статья 136 НК) влечёт штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 500 лари. Повторное нарушение удваивает штраф.

Компании из Батуми (осень 2025) помогли урегулировать претензии Revenue Service по трансфертному ценообразованию. Служба доходов оспорила цены в сделках между грузинским шпс и материнской компанией в ОАЭ. После подготовки документации по трансфертному ценообразованию и переговоров с Revenue Service доначисления были снижены с первоначальных 120 000 лари до 18 000 лари.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по защите активов для компаний в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Налоговые риски при переводе активов в Грузию не устраняются автоматически выбором грузинской структуры. Каждая ситуация требует анализа с учётом страны резидентства владельца, характера активов и планируемых операций. Ошибка на этапе структурирования обходится значительно дороже, чем предварительная консультация.

Вид на жительство в Грузии на основании инвестиций позволяет владельцу активов стать налоговым резидентом Грузии и устранить риск КИК в стране прежнего резидентства. Закон о статусе иностранцев предусматривает несколько оснований для ВНЖ, связанных с бизнесом и инвестициями. Процедура проходит через Агентство по гражданским услугам (PSDA, psa.gov.ge), срок рассмотрения - до 30 рабочих дней.

Основания для инвестиционного ВНЖ:

• Владение долей в грузинской компании с оборотом от 50 000 лари в год или уставным капиталом от 50 000 лари
• Владение недвижимостью в Грузии стоимостью от 100 000 лари (около 37 000 USD)
• Статус директора или учредителя компании, зарегистрированной в NAPR

ВНЖ выдаётся на срок до 6 лет с возможностью продления. После 6 лет непрерывного проживания возможно получение постоянного ВНЖ. Налоговое резидентство Грузии возникает при проживании в стране более 183 дней в году - это стандартный критерий статьи 26 НК.

Налоговый резидент Грузии платит подоходный налог (НДФЛ) по ставке 20% с доходов из грузинских источников. Доходы из иностранных источников, полученные налоговым резидентом Грузии, также облагаются НДФЛ - это важно учитывать при планировании. Вместе с тем Грузия не облагает налогом прирост капитала от продажи иностранных активов физическим лицом-резидентом при соблюдении ряда условий.

В отличие от ВНЖ ОАЭ или Кипра, грузинский ВНЖ не требует значительных инвестиций - порог входа один из самых низких среди юрисдикций, предлагающих налоговое резидентство. Это делает Грузию привлекательной для владельцев среднего капитала, которым недоступны программы «золотой визы» с порогами от 250 000 EUR.

Выбор инструментов защиты активов в Грузии зависит от профиля инвестора, характера активов и горизонта планирования. Ниже - три типовых сценария с анализом инструментов, сроков и затрат.

Сценарий 1: IT-предприниматель, переезжающий в Грузию. Регистрирует шпс, получает VZ-статус через GITA (срок - до 30 рабочих дней, госпошлина - 200 лари), переводит клиентские контракты на грузинскую компанию. Параллельно оформляет ВНЖ через владение долей в компании. Налоговая нагрузка: 0% CIT на нераспределённую прибыль, 5% при выплате дивидендов, 20% НДФЛ с личного дохода. Риск: необходимо реальное экономическое присутствие - хотя бы один сотрудник в Грузии и грузинский банковский счёт с операциями.

Сценарий 2: Инвестор в недвижимость без переезда. Регистрирует шпс для владения объектами недвижимости. Недвижимость оформляется на компанию, а не на физическое лицо - это защищает от личных претензий кредиторов. Доход от аренды облагается CIT 15% при распределении. При продаже объекта через шпс прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль компании. Риск: если владелец остаётся налоговым резидентом другой страны, дивиденды из грузинской компании могут облагаться налогом на родине.

Сценарий 3: Торговая компания с использованием FIZ. Регистрирует компанию в Свободной индустриальной зоне (Поти или Кутаиси). Операции по импорту/экспорту товаров проходят через FIZ без НДС и таможенных пошлин. Дивиденды нерезиденту - 0%. Ограничение: деятельность должна быть производственной или торговой, не сервисной. Стоимость регистрации в FIZ - от 1 500 лари, аренда площадки - от 3 USD за кв. м в месяц.

Матрица решений: ситуация - инструмент - срок - затраты - риски

IT-услуги для иностранных клиентов: VZ-статус через шпс - 30 рабочих дней - от 500 лари - необходимо реальное присутствие в Грузии.

Торговля и производство: FIZ-компания - 5-10 рабочих дней - от 1 500 лари - ограничения по видам деятельности.

Владение недвижимостью: шпс без специального режима - 1-2 рабочих дня - от 50 лари - риск КИК при иностранном резидентстве владельца.

Смена налогового резидентства: ВНЖ + шпс + 183 дня в Грузии - до 30 рабочих дней для ВНЖ - от 100 000 лари инвестиций в недвижимость - требует реального переезда.

Направления практики по теме

• Защита активов - структурирование владения, защита от кредиторов, реструктуризация
• Недвижимость - сопровождение сделок, проверка объектов через NAPR, оформление на юрлицо
• Иммиграция для бизнеса - ВНЖ на основании инвестиций, сопровождение в PSDA

Грузия не является офшорной юрисдикцией и не входит в чёрные списки ЕС или FATF по состоянию на май 2026 года. Страна участвует в автоматическом обмене налоговой информацией (CRS) с более чем 100 юрисдикциями с 2019 года и соблюдает стандарты ОЭСР. Это означает, что грузинские компании не сталкиваются с офшорной стигмой при открытии счетов в европейских банках или при работе с иностранными контрагентами. Вместе с тем нулевая ставка CIT на нераспределённую прибыль и режимы VZ и FIZ делают Грузию одной из наиболее привлекательных низконалоговых юрисдикций в регионе. Ключевое отличие от классических офшоров - требование реального экономического присутствия для получения налоговых преимуществ.

Грузинское шпс защищает личные активы владельца от требований кредиторов компании на основании принципа ограниченной ответственности, закреплённого в статье 4 Закона о предпринимателях 2021 года. Участник шпс рискует только вкладом в уставный капитал - минимальный размер которого не установлен законом. Прокалывание корпоративной вуали возможно только при доказанном смешении активов или преднамеренном банкротстве. Для защиты личных активов от претензий к физическому лицу используется обратная схема: недвижимость и ценные активы оформляются на шпс, а не на физическое лицо. Сделки по переводу активов, совершённые в течение трёх лет до возбуждения дела о взыскании, могут быть оспорены на основании статьи 423 Гражданского кодекса - поэтому реструктуризацию необходимо проводить заблаговременно.

Гражданин России, Украины или Беларуси, сохраняющий налоговое резидентство своей страны, обязан декларировать доходы от иностранных компаний, включая грузинские, в соответствии с правилами о контролируемых иностранных компаниях (КИК). В России порог владения для признания КИК составляет 25% доли (или 10% при совокупном владении группой резидентов свыше 50%). Нераспределённая прибыль грузинской компании свыше 10 миллионов рублей в год включается в налоговую базу российского резидента. Грузинская структура не устраняет этот риск автоматически - для его устранения необходима смена налогового резидентства, что требует реального переезда в Грузию и проживания более 183 дней в году.

Virtual Zone - это специальный налоговый режим для IT-компаний в Грузии, предусматривающий ставку 0% по налогу на прибыль и 0% НДС на доходы от экспорта IT-услуг. Статус присваивается Агентством инноваций и технологий Грузии (GITA) на основании заявления компании, зарегистрированной в NAPR. Срок рассмотрения заявки составляет до 30 рабочих дней, государственная пошлина - 200 лари. Режим подходит для разработчиков программного обеспечения, IT-аутсорсинговых компаний и SaaS-провайдеров, чьи клиенты находятся за пределами Грузии. Доходы от грузинских клиентов облагаются по стандартным ставкам. Ключевое условие для сохранения статуса - реальная IT-деятельность: GITA вправе провести проверку и отозвать статус при отсутствии экономического содержания.

Самостоятельная регистрация шпс в Грузии технически возможна через портал NAPR и занимает 1-2 рабочих дня. Однако основные риски возникают не при регистрации, а после неё: некорректно составленный устав может ограничить возможности по распределению прибыли или защите от недобросовестных партнёров; неправильно выбранный налоговый режим приводит к переплате налогов или штрафам Revenue Service; отсутствие документации по трансфертному ценообразованию при сделках с аффилированными лицами создаёт риск доначислений. Штраф за нарушение правил трансфертного ценообразования составляет до 50% от суммы занижения налоговой базы согласно статье 275 Налогового кодекса. Для инвесторов с активами свыше 200 000 лари юридическое сопровождение на этапе структурирования обходится значительно дешевле, чем последующее урегулирование налоговых претензий.

Грузия предлагает инвесторам работающий набор инструментов: эстонскую модель CIT, режимы VZ и FIZ, прозрачную регистрацию через NAPR и доступный ВНЖ на основании инвестиций. Ни один из этих инструментов не является офшорной схемой - все они требуют реального экономического присутствия и соответствия требованиям Revenue Service. Эффективность структуры определяется не выбором юрисдикции, а качеством её проектирования с учётом конкретного профиля активов и страны резидентства владельца.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам защиты активов, структурирования владения и налогового планирования. Мы можем помочь с выбором организационно-правовой формы, регистрацией компании в NAPR, получением VZ-статуса или FIZ-регистрацией, оформлением ВНЖ через инвестиции и подготовкой документации по трансфертному ценообразованию.

Чтобы получить чек-лист защиты активов при структурировании владения в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Анна Саладзе, Юрист, недвижимость и защита активов, info@interlawfirm.ru 12 мая 2026 года