Бухгалтерия в Грузии: IFRS, отчётность, дедлайны для შпс

Бухгалтерский учёт в Грузии регулируется Законом Грузии «О бухгалтерском учёте, отчётности и аудите» (საბუღალტრო აღრიცხვის, ანგარიშგებისა და აუდიტის შესახებ კანონი) 2016 года с последующими поправками. Закон разделяет компании на четыре категории - от микропредприятий до публичных организаций - и устанавливает для каждой свой стандарт учёта и объём обязательной отчётности. По состоянию на май 2026 года შпс (общество с ограниченной ответственностью) с годовым оборотом до 200 000 лари вправе применять упрощённый учёт; компании с оборотом свыше 200 000 лари обязаны вести учёт по IFRS for SMEs или полному IFRS.

Это руководство охватывает: выбор стандарта учёта, обязательные дедлайны, порядок взаимодействия с Revenue Service и типичные ошибки, которые приводят к штрафам.

Чтобы получить чек-лист запуска бухгалтерского учёта для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Закон «О бухгалтерском учёте» делит грузинские компании на четыре категории по трём критериям: годовой оборот, валюта баланса и среднесписочная численность сотрудников. Для большинства малых შпс применяется категория III или IV, что определяет минимальный объём обязательной отчётности и допустимый стандарт учёта.

Категория IV (микропредприятия) - это компании, одновременно удовлетворяющие двум из трёх условий: оборот до 200 000 лари, валюта баланса до 100 000 лари, до 10 сотрудников. Такие компании вправе вести кассовый учёт и сдавать упрощённую финансовую отчётность без применения IFRS. Категория III (малые предприятия) - оборот до 4 млн лари, баланс до 2 млн лари, до 50 сотрудников - обязана применять IFRS for SMEs. Категории I и II (средние и крупные) применяют полный IFRS и подлежат обязательному аудиту.

На практике важно учитывать, что в Грузии критерии категоризации проверяются по данным двух последовательных отчётных лет. Компания, превысившая порог в одном году, переходит в следующую категорию только при превышении в двух годах подряд. Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - применение упрощённого учёта в год, когда оборот уже устойчиво превысил 200 000 лари, что при проверке Revenue Service квалифицируется как нарушение порядка ведения учёта.

Неочевидный риск: компании на режиме Small Business (1% с оборота) нередко полагают, что упрощённый налоговый режим автоматически означает упрощённый бухгалтерский учёт. Это не так. Режим налогообложения и категория бухгалтерского учёта определяются по разным критериям и разными законами.

Что подготовить перед выбором стандарта:

• Данные об обороте, валюте баланса и численности сотрудников за два последних отчётных года
• Выписку из NAPR о текущей организационно-правовой форме и дате регистрации
• Сведения о применяемом налоговом режиме (Small Business, стандартный CIT, Virtual Zone)
• Информацию о наличии иностранных участников - это влияет на требования к раскрытию информации
• Решение участников შпс о выборе учётной политики (оформляется протоколом)

Грузинское законодательство устанавливает два параллельных цикла отчётности для შпс: налоговую отчётность перед Revenue Service (შემოსავლების სამსახური) и финансовую отчётность перед Службой бухгалтерского учёта, отчётности и аудита (SARAS). Пропуск любого из дедлайнов влечёт штраф, причём по разным основаниям.

Налоговая отчётность (Revenue Service, rs.ge):

Декларация по налогу на прибыль (CIT) подаётся до 1 апреля года, следующего за отчётным. Компании на эстонской модели CIT (15% при распределении прибыли) подают декларацию ежемесячно - до 15-го числа месяца, следующего за месяцем распределения. Декларация по НДС подаётся ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. Декларация по налогу у источника - также ежемесячно, до 15-го числа.

Компании на режиме Small Business подают декларацию ежеквартально - до 15-го числа месяца, следующего за кварталом. Годовая декларация Small Business - до 1 апреля.

Финансовая отчётность (SARAS, reportal.ge):

Компании категорий I-III обязаны публиковать финансовую отчётность на портале reportal.ge до 1 октября года, следующего за отчётным. Для категории IV публикация не обязательна, но учётные документы должны храниться не менее 6 лет.

Штраф за непредставление финансовой отчётности в SARAS - от 500 до 2 000 лари за первое нарушение, при повторном - до 5 000 лари (статья 28 Закона «О бухгалтерском учёте»). Штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации в Revenue Service - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 50 лари (статья 275 Налогового кодекса Грузии).

Компании из Тбилиси (зима 2025) помогли восстановить учёт за два года и подать просроченную финансовую отчётность в SARAS. Компания применяла упрощённый учёт, не зная об обязанности публикации: накопленный штраф составил около 3 000 лари, после подачи отчётности и ходатайства о снижении санкций - был сокращён до 500 лари.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по бухгалтерской отчётности для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Дедлайны и штрафы - это стандартная часть руководства. Конкретная ситуация зависит от налогового режима компании, структуры участников и истории взаимодействия с Revenue Service. Ошибка в квалификации категории учёта на старте обходится дороже, чем консультация до регистрации.

IFRS for SMEs (Международные стандарты финансовой отчётности для малых и средних предприятий) применяются в Грузии в редакции, утверждённой SARAS. Стандарт охватывает 35 разделов - от представления финансовой отчётности до учёта аренды и финансовых инструментов. Для малого შпс практически значимы разделы 3 (представление отчётности), 4 (баланс), 5 (отчёт о прибылях и убытках), 13 (запасы) и 17 (основные средства).

Финансовая отчётность по IFRS for SMEs включает пять обязательных форм: баланс, отчёт о совокупном доходе, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и примечания. Для категории III компания вправе составлять упрощённый отчёт об изменениях капитала - только в части нераспределённой прибыли и дивидендов.

В отличие от российского бухгалтерского учёта, в Грузии нет обязательного плана счетов, утверждённого государством. Каждая компания разрабатывает рабочий план счетов самостоятельно в рамках учётной политики. Это даёт гибкость, но требует осознанного выбора: неправильно выстроенная аналитика счетов затрудняет подготовку отчётности и может вызвать вопросы при налоговой проверке.

Неочевидный риск: грузинский налоговый учёт не совпадает с бухгалтерским. Налоговый кодекс Грузии устанавливает собственные правила признания доходов и расходов, которые в ряде случаев расходятся с IFRS for SMEs. Например, амортизация для целей налогообложения рассчитывается по нормам статьи 183 Налогового кодекса, а не по IFRS. Компании, ведущие только один вид учёта, систематически допускают ошибки в налоговых декларациях.

Компании из Батуми (лето 2024) помогли перейти с кассового учёта на IFRS for SMEs после того, как оборот превысил пороговое значение. В ходе перехода выявили расхождения в учёте основных средств на сумму свыше 40 000 лари - своевременная корректировка позволила избежать доначислений при последующей проверке Revenue Service.

Revenue Service при камеральной и выездной проверке сопоставляет данные налоговых деклараций с финансовой отчётностью, опубликованной на reportal.ge, и с данными контрагентов в системе rs.ge. Расхождение между задекларированным доходом и оборотом по банковским выпискам - наиболее частое основание для назначения выездной проверки.

Статья 269 Налогового кодекса Грузии устанавливает срок камеральной проверки - до 3 месяцев с возможностью продления до 9 месяцев. Выездная проверка назначается отдельным решением и может охватывать до 3 последних лет. Для малого бизнеса на режиме Small Business Revenue Service дополнительно проверяет соблюдение порогового значения оборота в 500 000 лари: превышение без своевременного уведомления влечёт доначисление налогов по стандартной ставке CIT за весь период превышения.

Типичные основания для претензий Revenue Service к учёту შпс:

• Расходы, не подтверждённые первичными документами (счета, накладные, акты)
• Отсутствие договоров с контрагентами при наличии платежей
• Несоответствие данных декларации по НДС и данных системы электронных счетов-фактур
• Выплаты физическим лицам без удержания налога у источника
• Учёт расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

Электронная система rs.ge позволяет Revenue Service автоматически сопоставлять данные по всей цепочке контрагентов. Уведомление о расхождении приходит в личный кабинет налогоплательщика - игнорирование такого уведомления в течение 30 дней даёт основание для расчётного метода определения налоговых обязательств, что, как правило, увеличивает итоговую сумму доначислений в 2-3 раза.

Получили запрос от Revenue Service или уведомление о расхождении в личном кабинете rs.ge - это не формальность. Срок на ответ ограничен, а выбор стратегии реагирования на первом этапе определяет исход всей проверки.

Грузинское законодательство не предусматривает единого подхода к учёту для всех შпс. Выбор стандарта, объём отчётности и налоговые обязательства зависят от структуры бизнеса, режима налогообложения и состава участников.

Сценарий 1: Малый შпс на режиме Small Business (оборот до 500 000 лари)

Компания применяет упрощённый учёт (категория IV) или IFRS for SMEs (категория III - при превышении порогов баланса или численности). Налоговая декларация - ежеквартально до 15-го числа. Финансовая отчётность в SARAS - только при категории III. Ключевой риск: превышение порога 500 000 лари без своевременного уведомления Revenue Service влечёт автоматический переход на CIT с доначислением за прошлые периоды.

Сценарий 2: შпс с иностранными участниками (нерезиденты Грузии)

Компания обязана вести учёт по IFRS for SMEs вне зависимости от оборота, если хотя бы один участник - иностранное юридическое лицо. Дополнительно возникают обязательства по трансфертному ценообразованию (статья 126 Налогового кодекса) при сделках с аффилированными нерезидентами. Финансовая отчётность публикуется на reportal.ge в обязательном порядке.

Сценарий 3: შпс со статусом Virtual Zone (VZ)

Компании со статусом VZ (выдаёт GITA) освобождены от CIT и НДС на доходы от экспорта IT-услуг. При этом бухгалтерский учёт ведётся в полном объёме по IFRS for SMEs или полному IFRS - статус VZ не влияет на категорию учёта. Отдельно ведётся учёт доходов от деятельности в Грузии (облагаются стандартно) и доходов от экспорта (льготный режим). Смешение этих потоков в учёте - наиболее частая ошибка VZ-компаний при проверке Revenue Service.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и проверки Revenue Service - сопровождение при проверках, обжалование доначислений, представление интересов
• Налоговые режимы для бизнеса в Грузии - выбор между Small Business, CIT, Virtual Zone и ICS с расчётом нагрузки
• Защита активов и структурирование бизнеса - корпоративная структура, минимизация рисков при проверках

შпс в Грузии обязан перейти на IFRS for SMEs, когда в течение двух последовательных отчётных лет выполняются два из трёх условий: годовой оборот превышает 200 000 лари, валюта баланса превышает 100 000 лари или среднесписочная численность сотрудников превышает 10 человек. Это установлено статьёй 4 Закона «О бухгалтерском учёте, отчётности и аудите» 2016 года. Переход оформляется изменением учётной политики с начала нового отчётного года. Компания, не перешедшая на IFRS for SMEs при наступлении оснований, рискует получить претензии Revenue Service при проверке - некорректный стандарт учёта влияет на признание расходов и расчёт налоговой базы.

Штраф за непредставление финансовой отчётности в Службу бухгалтерского учёта, отчётности и аудита Грузии (SARAS) составляет от 500 до 2 000 лари за первое нарушение и до 5 000 лари при повторном нарушении в течение одного года. Основание - статья 28 Закона «О бухгалтерском учёте, отчётности и аудите». Обязанность публикации отчётности на портале reportal.ge распространяется на компании категорий I, II и III. Компании категории IV (микропредприятия) от публикации освобождены, но обязаны хранить первичные документы не менее шести лет. Штраф начисляется за каждый отчётный период отдельно, поэтому накопленная задолженность за несколько лет может существенно превысить первоначальную сумму.

Налоговый учёт в Грузии ведётся по правилам Налогового кодекса Грузии и не совпадает с бухгалтерским учётом по IFRS for SMEs в нескольких ключевых аспектах. Амортизация для целей налогообложения рассчитывается по нормам статьи 183 Налогового кодекса (пулы активов с фиксированными ставками), тогда как IFRS предусматривает индивидуальный срок полезного использования. Признание доходов и расходов также может различаться: например, авансы в налоговом учёте признаются доходом в момент получения, а по IFRS - в момент выполнения обязательства. Для грузинского შпс это означает необходимость параллельного ведения двух регистров - бухгалтерского и налогового - или применения системы налоговых корректировок при составлении декларации.

Грузинское законодательство о бухгалтерском учёте последовательно движется к полному соответствию международным стандартам: с 2016 года обязательность IFRS for SMEs для малого бизнеса закреплена законодательно, а SARAS регулярно обновляет методические рекомендации. Для малого შпс это означает конкретный выбор: инвестировать в правильно выстроенный учёт с самого начала или столкнуться с расходами на восстановление учёта и штрафами при проверке.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам налогового учёта, взаимодействия с Revenue Service и обжалования результатов проверок. Мы можем помочь с выбором стандарта учёта, подготовкой учётной политики, анализом рисков при переходе между налоговыми режимами и представлением интересов при налоговом контроле.

Чтобы получить чек-лист бухгалтерских и налоговых требований для შпс в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 15 мая 2026 года