Чем отличается Small Business от микробизнеса в Грузии

Статус малого бизнеса (Small Business) и статус микробизнеса (მიკრობიზნესი) - два специальных налоговых режима, предусмотренных Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). Оба режима снижают налоговую нагрузку по сравнению со стандартным налогом на прибыль, однако различаются по ставкам, лимитам оборота, допустимым видам деятельности и организационно-правовым формам. По состоянию на май 2026 года оба режима действуют в редакции поправок 2023 года и доступны для регистрации через Службу доходов Грузии (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service).

Статья объясняет: в чём принципиальная разница между двумя режимами, кто может применять каждый из них, как перейти на нужный режим и какие ошибки при выборе обходятся дороже всего.

Статус микробизнеса в Грузии - это налоговый режим с нулевой ставкой налога на доход для физических лиц - индивидуальных предпринимателей (ინდივიდუალური მეწარმე) с годовым оборотом до 30 000 лари. Режим регулируется статьёй 84 Налогового кодекса Грузии. Доход в пределах лимита не облагается подоходным налогом - при условии, что деятельность входит в перечень, утверждённый постановлением правительства Грузии.

Ключевые параметры режима микробизнеса:

• Лимит годового оборота: 30 000 лари (около 11 000 USD)
• Ставка налога на доход: 0% в пределах лимита
• Организационно-правовая форма: только физическое лицо - ИП
• Виды деятельности: ограниченный перечень (торговля на рынке, мелкое ремесло, отдельные услуги)
• НДС: не применяется при обороте до 100 000 лари
• Наёмные работники: не допускаются

Практическое ограничение режима - закрытый перечень видов деятельности. IT-услуги, консалтинг, аренда коммерческой недвижимости, оптовая торговля и большинство B2B-услуг в этот перечень не входят. Если деятельность не соответствует перечню, Revenue Service вправе аннулировать статус и доначислить налог за весь период применения режима.

Чтобы получить чек-лист допустимых видов деятельности для статуса микробизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Статус Small Business (малого бизнеса) в Грузии - это режим с фиксированной ставкой налога 1% от оборота для ИП и 3% для юридических лиц (шпс - შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება, LLC) при годовом обороте до 500 000 лари. Режим регулируется статьями 88-95 Налогового кодекса Грузии. В отличие от микробизнеса, Small Business не ограничивает виды деятельности закрытым перечнем и допускает наёмных сотрудников.

Ключевые параметры режима Small Business:

• Лимит годового оборота: 500 000 лари (около 185 000 USD)
• Ставка налога: 1% от оборота для ИП, 3% для шпс
• Организационно-правовая форма: ИП или шпс
• Виды деятельности: большинство видов, кроме прямо исключённых (финансовые услуги, добыча природных ресурсов, отдельные лицензируемые виды)
• НДС: не применяется при обороте до 100 000 лари; при превышении - обязательная регистрация плательщиком НДС
• Наёмные работники: допускаются; НДФЛ и социальный взнос уплачиваются в стандартном порядке

Важное отличие от микробизнеса: ставка Small Business считается от оборота, а не от прибыли. Это означает, что при высокой себестоимости режим может оказаться невыгодным. Например, при обороте 400 000 лари и себестоимости 380 000 лари налог составит 4 000 лари (1% от оборота), тогда как реальная прибыль - только 20 000 лари.

Режим микробизнеса подходит для самозанятых с небольшим оборотом и деятельностью из утверждённого перечня. Режим Small Business охватывает более широкий круг предпринимателей - как ИП, так и владельцев шпс - с оборотом до 500 000 лари и без жёстких ограничений по видам деятельности. Выбор между режимами определяется тремя параметрами: оборот, организационно-правовая форма и вид деятельности.

Сравнение по ключевым параметрам:

По обороту. Микробизнес - лимит 30 000 лари в год. Small Business - лимит 500 000 лари в год. При превышении лимита микробизнеса предприниматель обязан уведомить Revenue Service и перейти на другой режим в течение 5 рабочих дней (статья 84 НК). Нарушение этого срока - основание для доначисления налога по стандартной ставке за весь период превышения.

По организационно-правовой форме. Микробизнес - только ИП. Small Business - ИП или шпс. Если бизнес ведётся через шпс, микробизнес недоступен в принципе.

По видам деятельности. Микробизнес - закрытый перечень правительственного постановления. Small Business - открытый перечень с исключениями. Для большинства сервисных и торговых видов деятельности Small Business доступен; для финансовых услуг, страхования, добычи ресурсов - нет.

По налоговой нагрузке. Микробизнес - 0% в пределах 30 000 лари. Small Business - 1% от оборота (ИП) или 3% (шпс). При обороте до 30 000 лари и деятельности из перечня микробизнес выгоднее. При обороте от 30 000 до 500 000 лари - Small Business.

По наёмным работникам. Микробизнес запрещает наём. Small Business разрешает; работодатель уплачивает НДФЛ 20% и пенсионный взнос 2% от зарплаты сотрудника.

Неочевидный риск: предприниматели на микробизнесе нередко привлекают помощников без оформления трудового договора, полагая, что это не нарушает условий режима. Revenue Service квалифицирует такие отношения как трудовые при наличии признаков регулярности и подчинённости - и это основание для аннулирования статуса микробизнеса.

Компании из Тбилиси (зима 2025) помогли сохранить статус Small Business после налоговой проверки Revenue Service. Служба доходов установила превышение лимита оборота за предыдущий год и инициировала доначисление по стандартной ставке на сумму свыше 45 000 лари. После подготовки возражений и документального подтверждения структуры выручки доначисление было снижено до 8 000 лари.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований для перехода между налоговыми режимами в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор режима на старте кажется техническим вопросом, но ошибка в нём проявляется не сразу - а при первой же проверке Revenue Service или при превышении лимита оборота. Стандартная ставка подоходного налога для ИП составляет 20%, налог на прибыль для шпс - 15% по эстонской модели. Разница между 1% и 20% от оборота за несколько лет может составить десятки тысяч лари.

Регистрация обоих режимов проводится через Revenue Service Грузии - онлайн на портале rs.ge или лично в сервисном центре. Срок рассмотрения заявления - 5 рабочих дней. Режим применяется с первого числа месяца, следующего за месяцем регистрации, если иное не предусмотрено заявлением.

Шаг 1. Проверьте соответствие условиям. Для микробизнеса: убедитесь, что вид деятельности входит в перечень постановления правительства, вы зарегистрированы как ИП, годовой оборот не превышает 30 000 лари, наёмных работников нет. Для Small Business: убедитесь, что вид деятельности не входит в список исключений (статья 88 НК), годовой оборот не превышает 500 000 лари, организационно-правовая форма - ИП или шпс.

Шаг 2. Зарегистрируйтесь как ИП или шпс (если ещё не сделано). Регистрация ИП в Грузии проводится через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) - онлайн или в сервисном центре. Стандартный срок - 2 рабочих дня, ускоренный (200 лари госпошлина) - 1 рабочий день. Регистрация шпс - аналогично, госпошлина 100 лари (стандарт) или 200 лари (ускоренно).

Шаг 3. Подайте заявление о присвоении статуса в Revenue Service. Заявление подаётся через личный кабинет на rs.ge или лично. Для микробизнеса - форма заявления о присвоении статуса микробизнеса. Для Small Business - форма заявления о присвоении статуса малого бизнеса. К заявлению прилагается: документ, удостоверяющий личность, свидетельство о регистрации ИП или шпс, при необходимости - перечень видов деятельности.

Шаг 4. Получите подтверждение и начните применять режим. Revenue Service направляет подтверждение в личный кабинет на rs.ge. С момента присвоения статуса налог уплачивается по режимной ставке. Декларация по Small Business подаётся ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом. По микробизнесу декларация не подаётся, если оборот не превысил 30 000 лари.

Что подготовить перед подачей заявления:

• Паспорт или удостоверение личности (для иностранцев - загранпаспорт)
• Свидетельство о регистрации ИП или шпс (выписка из NAPR)
• Описание видов деятельности (для проверки соответствия перечню)
• Данные об ожидаемом обороте за текущий год
• Доступ к личному кабинету на rs.ge (регистрация по ИНН)

В отличие от российской системы, в Грузии нет понятия «упрощённая система налогообложения» в привычном смысле. Small Business и микробизнес - самостоятельные режимы, не связанные с УСН. Переход между ними возможен, но требует отдельного заявления и соблюдения сроков уведомления Revenue Service.

Режим Small Business оптимален при высокой марже и умеренном обороте. При низкой марже или специфическом виде деятельности стоит рассмотреть альтернативные режимы грузинского налогового законодательства. Ключевой ориентир: если рентабельность бизнеса ниже 10%, налог 1% от оборота может превысить 10% от реальной прибыли.

Когда Small Business невыгоден:

Первый сценарий - низкомаржинальная торговля. При обороте 400 000 лари и марже 5% (прибыль 20 000 лари) налог Small Business составит 4 000 лари - это 20% от реальной прибыли. Стандартный режим с налогом на прибыль 15% по эстонской модели (налог только при распределении дивидендов) может оказаться выгоднее.

Второй сценарий - IT-компания с экспортной выручкой. Если компания оказывает IT-услуги иностранным клиентам, статус Virtual Zone (VZ) обеспечивает 0% налога на прибыль и 0% НДС с экспортной выручки. Small Business при том же обороте даст ставку 3% (для шпс) - разница существенная.

Третий сценарий - оборот приближается к 500 000 лари. При превышении лимита Small Business компания автоматически теряет статус и переходит на стандартный режим. Если оборот стабильно растёт, стоит заранее планировать переход на стандартный CIT (15% по эстонской модели) или оценить возможность получения статуса International Company Status (ICS) - 5% налога на прибыль для отдельных категорий бизнеса.

Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - выбор режима Small Business для шпс без учёта того, что ставка 3% считается от оборота, а не от прибыли. В России аналогом был бы УСН «доходы» со ставкой 6%, но в Грузии ставка вдвое ниже - при этом многие переносят привычную логику расчёта и недооценивают влияние режима на реальную нагрузку при низкой марже.

Компании из Батуми (лето 2024) помогли перейти с режима Small Business на стандартный CIT с одновременным получением статуса Virtual Zone. Клиент - шпс, оказывавшая IT-услуги иностранным заказчикам с оборотом около 350 000 лари в год. После реструктуризации налоговая нагрузка снизилась с 3% от оборота (10 500 лари) до нуля по экспортной выручке.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок Revenue Service - защита при доначислениях, обжалование решений Службы доходов
• Выбор налогового режима и структурирование бизнеса в Грузии - анализ Small Business, VZ, ICS, стандартного CIT

Совмещать статус Small Business и микробизнеса одновременно нельзя - Налоговый кодекс Грузии предусматривает применение только одного специального режима в каждый момент времени. Физическое лицо - ИП выбирает один из двух режимов при регистрации в Revenue Service. Если предприниматель применяет микробизнес и его оборот превышает 30 000 лари, он обязан уведомить Revenue Service в течение 5 рабочих дней и перейти на другой режим - как правило, на Small Business или стандартный подоходный налог 20%. Нарушение срока уведомления влечёт доначисление налога по стандартной ставке за весь период превышения лимита.

Если годовой оборот превысил 500 000 лари, компания или ИП утрачивает статус Small Business с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, в соответствии со статьёй 90 Налогового кодекса Грузии. С этого момента применяется стандартный режим налогообложения: для ИП - подоходный налог 20%, для шпс - налог на прибыль 15% по эстонской модели (при распределении дивидендов). Revenue Service необходимо уведомить в течение 5 рабочих дней с момента превышения. Несвоевременное уведомление - основание для штрафа и доначисления налога за период применения режима после превышения лимита.

Регистрация плательщиком НДС при статусе Small Business становится обязательной, когда оборот превышает 100 000 лари в течение любых 12 последовательных месяцев - это общее правило статьи 157 Налогового кодекса Грузии, которое применяется независимо от налогового режима. До достижения этого порога НДС не начисляется и декларация по НДС не подаётся. После превышения порога предприниматель обязан зарегистрироваться в Revenue Service в течение 2 рабочих дней. Несвоевременная регистрация влечёт штраф в размере 1 000 лари и обязанность уплатить НДС за период, когда регистрация уже была обязательной.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам выбора налогового режима, регистрации статусов Small Business и микробизнеса, а также защиты при налоговых проверках Revenue Service. Мы можем помочь с анализом соответствия условиям режима, подготовкой заявлений в Revenue Service, расчётом налоговой нагрузки по альтернативным режимам и сопровождением при смене режима.

Чтобы получить чек-лист выбора налогового режима для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 11 мая 2026 года