Что такое НДС в Грузии: регистрация, ставки, вычеты для бизнеса

Налог на добавленную стоимость в Грузии (დამატებული ღირებულების გადასახადი, НДС) - косвенный налог, регулируемый главой IX Налогового кодекса Грузии (საგადასახადო კოდექსი). По состоянию на май 2026 года стандартная ставка составляет 18%, порог обязательной регистрации - 100 000 лари оборота за любые 12 последовательных месяцев. Для малого бизнеса в Грузии НДС - один из ключевых налоговых параметров: неправильный выбор момента регистрации или ошибки в вычетах входящего налога напрямую влияют на маржу и отношения с Revenue Service.

Гайд разбирает: когда и как встать на учёт по НДС, какие ставки применяются к разным операциям, как получить вычет входящего налога и избежать типичных ошибок при работе с грузинским НДС.

Обязанность зарегистрироваться по НДС возникает, когда налогооблагаемый оборот за любые последовательные 12 месяцев превысил 100 000 лари - это прямое требование статьи 155 Налогового кодекса Грузии. Регистрация должна быть подана не позднее 2 рабочих дней с момента превышения порога. Добровольная регистрация возможна в любой момент - вне зависимости от оборота.

Налогооблагаемый оборот включает реализацию товаров и услуг на территории Грузии, а также импорт товаров. Не включаются: операции, освобождённые от НДС по статье 168 НК (финансовые услуги, медицина, образование, ряд сельскохозяйственных операций), и операции, облагаемые по нулевой ставке (экспорт).

Частая ошибка предпринимателей из РФ и СНГ - считать порог нарастающим итогом с начала календарного года. В Грузии применяется скользящий 12-месячный период: если в марте 2025 года суммарный оборот за март 2024 - февраль 2025 превысил 100 000 лари, регистрация обязательна уже в марте 2025, независимо от того, что с января 2025 прошло только три месяца.

Пропуск срока регистрации влечёт штраф в размере 5% от налогооблагаемого оборота за период незарегистрированной деятельности (статья 286 НК), а также доначисление НДС за весь этот период. Для бизнеса с оборотом 150 000 лари за «пропущенный» квартал это означает доначисление около 27 000 лари налога плюс штраф.

Чтобы получить чек-лист запуска учёта по НДС для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Регистрация по НДС в Грузии проводится через Службу доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) - онлайн через личный кабинет на rs.ge или лично в сервисном центре. Срок присвоения статуса плательщика НДС - 1 рабочий день с момента подачи заявления.

Что подготовить для регистрации по НДС:

• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - присваивается при регистрации компании или ИП в NAPR
• Данные о видах деятельности и ожидаемом обороте
• Доступ к личному кабинету на rs.ge (создаётся при первичной регистрации в Revenue Service)
• Банковский счёт в грузинском банке (для возврата НДС)
• При добровольной регистрации - обоснование (например, наличие крупных поставщиков-плательщиков НДС, с которыми планируется работа)

Порядок регистрации:

1. Войти в личный кабинет на rs.ge, раздел «Регистрация НДС» (დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია).
2. Заполнить заявление: указать дату начала деятельности, виды операций, ожидаемый оборот.
3. Получить подтверждение о присвоении статуса плательщика НДС - приходит в личный кабинет в течение 1 рабочего дня.
4. Начать выставлять налоговые накладные (საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა) через систему rs.ge с даты регистрации.

После регистрации декларация по НДС подаётся ежемесячно - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся даже при нулевом обороте за период.

Неочевидный риск: если компания зарегистрировалась добровольно, но в течение 12 месяцев не осуществляла налогооблагаемых операций, Revenue Service вправе аннулировать регистрацию. Это лишает права на вычет входящего НДС по уже понесённым расходам.

Налоговый кодекс Грузии предусматривает три ставки НДС: стандартную 18%, нулевую 0% и освобождение от налога. Выбор ставки определяется характером операции и местом её реализации, а не желанием налогоплательщика.

Стандартная ставка 18% применяется к большинству операций по реализации товаров и услуг на территории Грузии, а также к импорту товаров. Налоговая база - стоимость сделки без НДС.

Нулевая ставка 0% (статья 172 НК) применяется к:

• экспорту товаров за пределы Грузии
• международным перевозкам
• поставкам в свободные индустриальные зоны (СИЗ)
• реализации нефтепродуктов для международных авиарейсов и судов

Нулевая ставка - не освобождение: налогоплательщик сохраняет право на вычет входящего НДС по операциям, связанным с нулевой ставкой. Это принципиальное отличие от освобождения.

Освобождение от НДС (статья 168 НК) распространяется на: финансовые услуги, страхование, медицинские услуги, образование, реализацию жилой недвижимости (при первой продаже застройщиком - облагается), ряд сельскохозяйственных операций. При освобождении входящий НДС к вычету не принимается.

В отличие от российской практики, в Грузии нет пониженных ставок (10%, 5%) - только 18%, 0% и освобождение. Это упрощает учёт, но требует чёткого разграничения между нулевой ставкой и освобождением.

Компании из Тбилиси (лето 2024) помогли правильно квалифицировать услуги по разработке программного обеспечения для иностранного заказчика. Первоначально компания применяла освобождение от НДС, не принимая к вычету входящий налог по расходам. После анализа установили, что услуги экспортируются и подпадают под нулевую ставку - это позволило заявить к возврату свыше 40 000 лари входящего НДС за предыдущие периоды.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по НДС для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Разграничение ставок и освобождений - не формальность. Ошибка в квалификации операции меняет и налоговую нагрузку, и право на вычет. Конкретная ситуация зависит от вида деятельности, структуры договоров и контрагентов.

Вычет входящего НДС в Грузии возможен при одновременном выполнении трёх условий: налогоплательщик зарегистрирован по НДС, приобретённые товары или услуги используются в налогооблагаемой деятельности, и поставщик выставил налоговую накладную через систему rs.ge. Это требование статьи 176 Налогового кодекса Грузии.

Налоговая накладная (საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა) в Грузии - электронный документ, формируемый исключительно через личный кабинет на rs.ge. Бумажная накладная или счёт-фактура в произвольной форме не дают права на вычет. Это принципиальное отличие от российской практики, где до недавнего времени допускались бумажные счета-фактуры.

Вычет заявляется в ежемесячной декларации по НДС за тот период, в котором получена накладная. Перенос вычета на следующий период допустим в течение 3 лет с момента возникновения права на вычет (статья 176 НК).

Пропорциональный вычет применяется, если налогоплательщик ведёт одновременно облагаемую и освобождённую деятельность. Входящий НДС распределяется пропорционально доле облагаемого оборота в общем обороте. Методику расчёта пропорции нужно закрепить в учётной политике - Revenue Service при проверке запрашивает её в первую очередь.

Возврат НДС возможен, если по итогам периода входящий налог превышает исходящий. Заявление подаётся через rs.ge, Revenue Service обязана вернуть сумму в течение 30 дней (статья 180 НК). На практике при суммах свыше 50 000 лари Revenue Service инициирует камеральную проверку до возврата - это занимает до 3 месяцев.

Типичная ошибка: принимать к вычету НДС по накладным от поставщиков, которые сами не зарегистрированы по НДС. Система rs.ge автоматически блокирует такие накладные, но если ошибка прошла - при проверке вычет будет снят с доначислением налога и штрафом 50% от суммы необоснованного вычета (статья 275 НК).

Взаимодействие НДС со специальными режимами в Грузии определяется Налоговым кодексом и отдельными законами. Плательщик режима Small Business (оборот до 500 000 лари, ставка 1%) не является плательщиком НДС по умолчанию - но обязан зарегистрироваться при превышении порога 100 000 лари. Статус Virtual Zone (VZ) освобождает от НДС при реализации IT-услуг иностранным заказчикам, но не от НДС при внутренних операциях в Грузии.

Small Business и НДС. Предприниматель на режиме Small Business (статья 88 НК) не платит НДС с оборота до 100 000 лари. При превышении порога он обязан зарегистрироваться по НДС - и с этого момента начисляет НДС на весь оборот, включая уже выставленные счета за текущий месяц. Совмещение Small Business и НДС возможно: предприниматель платит 1% с оборота плюс НДС 18% с налогооблагаемых операций.

Virtual Zone и НДС. Компания со статусом VZ (выдаётся GITA - Агентством инноваций и технологий Грузии) освобождена от НДС при реализации IT-услуг иностранным заказчикам (нулевая ставка). При этом входящий НДС по расходам на деятельность VZ к вычету не принимается - освобождение, а не нулевая ставка. Если VZ-компания оказывает услуги грузинским клиентам - эти операции облагаются НДС по стандартной ставке 18%.

International Company Status (ICS) и НДС. Статус ICS (ставка CIT 5%) не влияет на режим НДС: компания платит НДС на общих основаниях.

Компании из Батуми (осень 2025) помогли структурировать деятельность при совмещении VZ-статуса и работы с грузинскими клиентами. Компания ошибочно применяла освобождение от НДС ко всем операциям. После разграничения потоков - иностранные клиенты (нулевая ставка) и грузинские клиенты (18%) - удалось избежать доначислений Revenue Service на сумму свыше 30 000 лари и корректно заявить вычеты по смешанным расходам.

Неочевидный риск для VZ-компаний: если доля грузинских клиентов в обороте превышает 20-30%, Revenue Service при проверке может поставить под сомнение правомерность применения нулевой ставки ко всем операциям и запросить детальное разграничение по каждому контракту.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита при камеральных и выездных проверках Revenue Service, обжалование доначислений
• Налоговые режимы для IT и малого бизнеса - подбор оптимального режима: Small Business, VZ, ICS, общий режим

Контекстный мост: описанные правила применяются по-разному в зависимости от структуры бизнеса, состава контрагентов и истории взаимодействия с Revenue Service. Ошибка в квалификации режима на старте дороже обходится при проверке, чем при первоначальной настройке.

Налогооблагаемый оборот для целей регистрации по НДС в Грузии включает стоимость всех операций по реализации товаров и услуг на территории Грузии, облагаемых по ставке 18% или 0%, за любые последовательные 12 месяцев согласно статье 155 Налогового кодекса. В расчёт не включаются операции, освобождённые от НДС по статье 168 НК (финансовые услуги, медицина, образование), и разовые продажи основных средств. Для предпринимателя с оборотом 80 000 лари от торговли и 30 000 лари от освобождённых услуг порог в 100 000 лари не достигнут - регистрация не обязательна. Ошибка в расчёте порога ведёт либо к незаконной деятельности без регистрации (штраф 5% от оборота), либо к добровольной регистрации с лишними обязательствами.

Вычет входящего НДС по расходам, понесённым до даты регистрации плательщика НДС в Грузии, возможен только в ограниченных случаях. Статья 176 Налогового кодекса допускает вычет по товарам, приобретённым до регистрации, если они остаются в остатках на дату регистрации и будут использованы в налогооблагаемой деятельности. Для этого нужно провести инвентаризацию остатков на дату регистрации и подать заявление в Revenue Service. Расходы на услуги, потреблённые до регистрации (аренда, консалтинг), к вычету не принимаются. Срок для заявления вычета по остаткам - 3 месяца с даты регистрации.

Если бизнес превысил порог 100 000 лари и обязан был зарегистрироваться по НДС, но продолжал выставлять счета без НДС, Revenue Service доначислит налог за весь период незарегистрированной деятельности расчётным методом - исходя из фактического оборота по ставке 18%. Дополнительно начисляется штраф 5% от налогооблагаемого оборота за период (статья 286 Налогового кодекса) и пеня за каждый день просрочки уплаты. Взыскать НДС с покупателей задним числом практически невозможно - налог придётся уплатить из собственных средств. При обороте 200 000 лари за «пропущенный» квартал совокупные потери могут превысить 40 000 лари.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по налоговым вопросам: регистрация по НДС, подбор режима налогообложения, защита при проверках Revenue Service, обжалование доначислений. Мы можем помочь с анализом налогооблагаемого оборота, квалификацией операций по ставкам НДС, настройкой учёта входящего налога и подготовкой возражений на акты проверок.

Чтобы получить чек-лист подготовки к работе с НДС в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 07 мая 2026 года