Ежегодные обязанности компании в Грузии: налоги, отчёты, аудит

Ежегодные обязанности компании в Грузии (წლიური ვალდებულებები) - это установленный Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი) и Законом о предпринимателях (მეწარმეთა შესახებ კანონი, 2021) комплекс требований: подача налоговых деклараций, представление финансовой отчётности в Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) и прохождение обязательного аудита. По состоянию на май 2026 года нарушение сроков влечёт штрафы от 200 до 1 000 лари за каждое нарушение, а систематическое игнорирование требований - основание для налоговой проверки.

Ниже - структурированный чек-лист для руководителей и директоров компаний в Грузии: что сдавать, когда и что происходит при просрочке.

Налоговый кодекс Грузии предусматривает несколько видов деклараций в зависимости от налогового режима компании. Стандартная шпс (LLC) на общем режиме подаёт декларацию по налогу на прибыль (CIT) до 1 апреля следующего года, декларацию по НДС - ежемесячно до 15-го числа, декларацию по налогу у источника - ежемесячно до 15-го числа. Компании на режиме Small Business подают упрощённую декларацию ежеквартально.

Обязательные декларации по режимам:

• Общий режим (CIT 15%): годовая декларация по налогу на прибыль - до 1 апреля; ежемесячные декларации по НДС и налогу у источника - до 15-го числа следующего месяца
• Small Business (1% с оборота): квартальная декларация - до 15-го числа месяца, следующего за кварталом; годовой оборот не должен превышать 500 000 лари
• Virtual Zone (VZ): декларация по CIT подаётся только при распределении прибыли; НДС на экспортируемые IT-услуги - 0%, но декларация подаётся
• International Company Status (ICS): декларация по CIT по ставке 5%; ежемесячные декларации по налогу у источника при выплате зарплат

Важно: Компании на режиме VZ или ICS обязаны ежегодно подтверждать соответствие критериям статуса в Службе доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service). Непредставление подтверждения в установленный срок влечёт аннулирование статуса и доначисление налогов по общей ставке за весь период - потенциально за несколько лет.

Риск: Просрочка подачи декларации по НДС даже на один день влечёт штраф 200 лари за каждый факт нарушения (статья 286 Налогового кодекса). При систематических нарушениях Revenue Service вправе назначить выездную проверку.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по налоговой отчётности для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Закон о предпринимателях 2021 года обязывает большинство грузинских компаний ежегодно представлять финансовую отчётность в NAPR. Срок - до 1 октября года, следующего за отчётным. Отчётность составляется по стандартам МСФО (для крупных и средних компаний) или по упрощённым стандартам (для малых предприятий). Непредставление отчётности в NAPR - самостоятельное нарушение, не связанное с налоговой отчётностью.

Категории компаний и требования:

• Крупные предприятия (активы свыше 50 млн лари или выручка свыше 100 млн лари, или более 250 сотрудников): полная отчётность по МСФО, обязательный аудит
• Средние предприятия (активы 10-50 млн лари или выручка 20-100 млн лари, или 50-250 сотрудников): отчётность по МСФО или упрощённым стандартам, аудит рекомендован
• Малые предприятия (ниже порогов среднего): упрощённые стандарты финансовой отчётности, аудит не обязателен
• Микропредприятия (выручка до 200 000 лари, до 10 сотрудников): минимальная отчётность

Важно: Компании, зарегистрированные в NAPR, но не ведущие деятельность, обязаны подавать нулевую отчётность. Отсутствие операций не освобождает от обязанности представить отчёт. Штраф за непредставление финансовой отчётности в NAPR составляет от 500 до 1 000 лари.

Компании из Тбилиси (осень 2024) помогли восстановить финансовую отчётность за три предыдущих года и представить её в NAPR. Компания не вела активной деятельности и считала, что обязанность по отчётности на неё не распространяется. Накопленные штрафы составили свыше 2 500 лари - после урегулирования с NAPR удалось снизить сумму санкций и восстановить статус добросовестного налогоплательщика.

Что подготовить для сдачи финансовой отчётности в NAPR:

• Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках за отчётный год
• Отчёт о движении денежных средств (для средних и крупных компаний)
• Пояснительная записка к финансовой отчётности
• Аудиторское заключение (если аудит обязателен)
• Решение общего собрания участников об утверждении отчётности

Управление компанией в Грузии требует синхронизации нескольких параллельных обязанностей: налоговой, корпоративной и регуляторной. Ошибка в одном блоке создаёт риски в другом - просрочка в NAPR может стать основанием для дополнительного внимания Revenue Service.

Обязательный аудит в Грузии регулируется Законом об аудиторской деятельности и Законом о предпринимателях. Аудит обязателен для крупных предприятий, публичных компаний (სს с публичным размещением), банков, страховых компаний и ряда лицензируемых организаций. Аудитор должен быть аккредитован Службой надзора за аудиторской деятельностью Грузии. Срок представления аудиторского заключения - одновременно с финансовой отчётностью в NAPR, то есть до 1 октября.

• Обязательный аудит: крупные предприятия по критериям Закона о предпринимателях; публичные АО; банки, страховщики, микрофинансовые организации; компании с государственным участием свыше 25%
• Добровольный аудит (рекомендован): средние предприятия; компании с иностранными инвесторами; компании, планирующие привлечение финансирования или продажу доли

Важно: Иностранные инвесторы и банки при структурировании сделок или выдаче кредита в Грузии, как правило, требуют аудированную отчётность даже от компаний, формально не обязанных проходить аудит. Отсутствие аудита у средней компании фактически закрывает доступ к банковскому финансированию и усложняет M&A-сделки.

Риск: Представление в NAPR финансовой отчётности без обязательного аудиторского заключения приравнивается к непредставлению отчётности. Штраф - до 1 000 лари, а NAPR вправе исключить компанию из реестра действующих предприятий при систематическом нарушении.

Компании в Грузии, выплачивающие дивиденды, проценты, роялти или вознаграждения нерезидентам, обязаны удерживать налог у источника и отражать его в ежемесячных декларациях. Ставка налога у источника на дивиденды - 5%, на проценты и роялти - 5%, на другие пассивные доходы нерезидентов - 10% (статья 134 Налогового кодекса). Декларация подаётся до 15-го числа месяца, следующего за выплатой.

• Дивиденды участникам-нерезидентам: 5% налог у источника; декларация - ежемесячно до 15-го числа
• Вознаграждения иностранным подрядчикам: зависит от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Грузией и страной резидентства подрядчика
• Роялти и лицензионные платежи нерезидентам: 5% налог у источника; необходимо проверить применимость СИДН
• Займы от нерезидентов: проценты облагаются у источника; трансфертное ценообразование применяется при аффилированности сторон

Важно: Грузия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 55 странами. Применение льготной ставки по СИДН требует наличия у нерезидента сертификата налогового резидентства, оформленного в стране регистрации. Без такого сертификата Revenue Service применяет стандартную ставку и доначисляет разницу.

Риск: Невыполнение обязанности налогового агента - удержание и перечисление налога у источника - влечёт ответственность компании как налогового агента: штраф 10% от неудержанной суммы плюс пеня за каждый день просрочки (статья 289 Налогового кодекса).

Чтобы получить чек-лист комплаенс-требований по налогу у источника и выплатам нерезидентам для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Компании из Кутаиси (зима 2025) помогли урегулировать спор с Revenue Service по налогу у источника при выплате роялти иностранному правообладателю. Служба доходов доначислила свыше 40 000 лари налога и пени - после представления сертификата налогового резидентства правообладателя и применения СИДН сумма была снижена до 6 000 лари.

Ситуации с выплатами нерезидентам требуют анализа конкретного СИДН и структуры платежа. Стандартный подход без учёта соглашения об избежании двойного налогообложения приводит к переплате или, напротив, к доначислениям при проверке.

Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) в Грузии применяются к сделкам между аффилированными лицами, если хотя бы одна из сторон является нерезидентом или применяет льготный налоговый режим. Пороговое значение для обязательной документации - совокупный объём контролируемых сделок свыше 10 млн лари в год (статья 126 Налогового кодекса). Документация представляется по запросу Revenue Service в течение 30 дней.

• Кто попадает под ТЦО: компании с иностранными участниками; группы компаний с VZ- или ICS-структурами; компании, выплачивающие роялти, проценты или управленческие вознаграждения аффилированным нерезидентам
• Что нужно подготовить: мастер-файл (описание группы), локальный файл (описание контролируемых сделок), анализ сопоставимых сделок
• Срок хранения документации: не менее 6 лет с момента совершения сделки

Важно: Revenue Service вправе применить метод сопоставимой неконтролируемой цены при отсутствии документации и доначислить налог исходя из рыночных цен. На практике это означает доначисление CIT и НДС одновременно - итоговая сумма может существенно превысить первоначальную экономию от внутригрупповых цен.

Риск: Отсутствие ТЦО-документации при объёме контролируемых сделок свыше порога - самостоятельное нарушение со штрафом до 10% от суммы сделки, по которой документация не представлена.

Компания признаётся налоговым резидентом Грузии, если она зарегистрирована в Грузии или фактически управляется с территории Грузии (статья 26 Налогового кодекса). Налоговое резидентство определяет объём налоговых обязанностей: резидент платит CIT со всей прибыли, нерезидент - только с грузинского источника. По состоянию на май 2026 года Revenue Service усилила контроль за компаниями, формально зарегистрированными за рубежом, но фактически управляемыми из Грузии.

• Признаки фактического управления из Грузии: директор-резидент Грузии принимает ключевые решения; офис и персонал находятся в Грузии; банковские счета и договоры заключаются в Грузии
• Последствия признания резидентом: обязанность подавать декларацию по CIT в Revenue Service; обязанность представлять финансовую отчётность в NAPR; применение грузинских правил ТЦО

Важно: Иностранные компании, фактически управляемые из Грузии, могут быть признаны налоговыми резидентами Грузии даже без регистрации в NAPR. Revenue Service применяет тест «места фактического управления» при проверках - особенно в отношении холдинговых структур с грузинскими директорами.

Риск: Признание иностранной компании налоговым резидентом Грузии задним числом означает доначисление CIT за все годы фактического управления плюс пени. Срок исковой давности по налоговым обязательствам в Грузии составляет 6 лет.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита в Revenue Service, обжалование актов, ТЦО-документация
• Защита активов и корпоративная структура - структурирование владения с учётом налоговых обязанностей в Грузии

Компания на общем режиме налогообложения в Грузии обязана подать декларацию по налогу на прибыль (CIT) до 1 апреля года, следующего за отчётным, в соответствии со статьёй 281 Налогового кодекса Грузии. Грузия применяет эстонскую модель CIT: налог в размере 15% уплачивается не с прибыли как таковой, а при распределении дивидендов. Это означает, что компания, не распределявшая прибыль в течение года, фактически не уплачивает CIT, но декларацию подать обязана. Непредставление декларации в срок влечёт штраф 200 лари за каждый факт нарушения, а при наличии налоговых обязательств - дополнительно пеню 0,05% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

Большинство компаний, зарегистрированных в NAPR, обязаны ежегодно представлять финансовую отчётность - вне зависимости от того, вели ли они деятельность в отчётном году. Закон о предпринимателях 2021 года устанавливает обязанность для всех категорий предприятий, кроме микропредприятий с выручкой до 200 000 лари и численностью до 10 сотрудников, которые представляют упрощённую отчётность. Срок - до 1 октября следующего года. Штраф за непредставление составляет от 500 до 1 000 лари. На практике многие небольшие компании, открытые нерезидентами, игнорируют эту обязанность - и обнаруживают накопленные штрафы при попытке закрыть компанию или совершить корпоративную сделку.

Revenue Service Грузии инициирует проверки при выявлении расхождений между данными деклараций и информацией из внешних источников - банков, контрагентов, таможни. Три наиболее частые ошибки: первая - несоответствие оборота по банковским выпискам и задекларированной выручке; вторая - выплаты нерезидентам без удержания налога у источника при отсутствии применимого СИДН; третья - несоответствие критериям льготного режима (VZ, ICS, Small Business) при продолжении его применения. Каждая из этих ошибок может привести к камеральной проверке длительностью до трёх месяцев и доначислениям, которые в среднем по данным Revenue Service превышают 50 000 лари по итогам выездных проверок.

Ежегодные обязанности компании в Грузии - это не единовременное событие, а непрерывный процесс: налоговые декларации подаются ежемесячно и ежеквартально, финансовая отчётность - раз в год, аудит - по итогам каждого отчётного периода. Нарушение любого из элементов создаёт риск проверки и штрафов, которые накапливаются незаметно.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает компании в Грузии по вопросам налогового комплаенса, подготовки к проверкам Revenue Service и урегулирования налоговых споров. Мы можем помочь с аудитом текущего состояния обязанностей, подготовкой недостающей отчётности и выстраиванием системы контроля сроков.

Чтобы получить чек-лист ежегодных обязанностей компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 3 мая 2026 года