Грузия vs Черногория: релокация и бизнес

Грузия как юрисдикция для ведения бизнеса регулируется Законом о предпринимателях (2021, вступил в силу 01.01.2022) и Налоговым кодексом Грузии (2010). По состоянию на май 2026 года страна предлагает четыре специальных налоговых режима - Virtual Zone, International Company Status, Small Business и Free Industrial Zone - с эффективной ставкой от 0% до 15% на прибыль. Черногория, в свою очередь, работает в рамках стандартного корпоративного налога 9% и режима «Черногория как европейская юрисдикция» с прицелом на вступление в ЕС.

Для русскоязычного предпринимателя, выбирающего между двумя юрисдикциями, вопрос стоит конкретно: где дешевле открыть компанию, где проще получить ВНЖ, где меньше регуляторных рисков и где налоговая нагрузка реально ниже - не на бумаге, а в операционной практике. Статья разбирает: налоговые режимы и реальную нагрузку, регистрацию компании и банковский счёт, ВНЖ и резидентство, риски налоговых споров, а также сценарии для трёх типов бизнеса.

Грузинское законодательство предусматривает эстонскую модель корпоративного налога: налог на прибыль (CIT) в размере 15% взимается только при распределении дивидендов, а не с нераспределённой прибыли. Это закреплено в статье 97 Налогового кодекса Грузии. Для большинства малых компаний реальная налоговая нагрузка в Грузии составляет 1-15% в зависимости от выбранного режима и структуры бизнеса.

Четыре ключевых режима в Грузии:

• Virtual Zone (VZ) - 0% CIT и 0% НДС на экспорт IT-услуг за пределы Грузии. Статус выдаёт Агентство инноваций Грузии (GITA, gita.gov.ge). Условие: компания оказывает IT-услуги исключительно иностранным клиентам. Дивиденды при выплате нерезиденту облагаются 5%.
• International Company Status (ICS) - 5% CIT на прибыль, 5% подоходный налог для сотрудников (вместо стандартных 20%). Несовместим с VZ. Требует не менее 2 лет работы компании и соответствия критериям Службы доходов (Revenue Service, rs.ge).
• Small Business - 1% с оборота до 500 000 лари в год. Только для индивидуальных предпринимателей (ინდ. მეწარმე). При превышении порога - автоматический переход на стандартный режим.
• Free Industrial Zone (FIZ) - 0% CIT, 0% НДС, 0% налога на имущество для компаний, работающих в свободных зонах (Поти, Кутаиси). Подходит для производства и торговли.

В Черногории стандартная ставка корпоративного налога составляет 9% - одна из самых низких в Европе. Налог на дивиденды - 15%. НДС - 21% (стандартная ставка). Специальных IT-режимов, аналогичных VZ или ICS, в Черногории нет. Для малого бизнеса с оборотом до 30 000 евро предусмотрен паушальный налог - фиксированная сумма в зависимости от вида деятельности и региона, от 50 до 400 евро в квартал.

Сравнение по реальной нагрузке: IT-компания с выручкой 200 000 USD в год заплатит в Грузии (VZ) 0% CIT и 5% при выплате дивидендов - итого около 10 000 USD при полном распределении прибыли. В Черногории та же компания заплатит 9% CIT (18 000 USD) плюс 15% налог на дивиденды с остатка. Разница существенная.

Неочевидный риск для VZ: если компания оказывает хотя бы часть услуг грузинским клиентам, Revenue Service вправе пересчитать налоговую базу пропорционально. Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - включение в VZ-компанию внутренних грузинских контрактов без разделения юридических лиц.

Чтобы получить чек-лист запуска IT-компании или торгового бизнеса в Грузии с выбором оптимального налогового режима, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор режима определяет налоговую нагрузку на годы вперёд. Стандартный подход - «открою шпс и разберусь потом» - приводит к тому, что компания работает на общем режиме (15% CIT при распределении), хотя могла бы применять VZ или ICS. Переход на специальный режим после начала работы требует дополнительных процедур и не всегда возможен без реструктуризации.

Регистрация общества с ограниченной ответственностью - შპს (шпс) - в Грузии через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR, napr.gov.ge) занимает 1 рабочий день при ускоренной процедуре и 2 рабочих дня при стандартной. Государственная пошлина - 100 лари (стандарт) или 200 лари (ускоренный режим). Минимальный уставный капитал для шпс не установлен.

Для регистрации иностранному учредителю потребуется:

• Паспорт (нотариально заверенная копия с переводом на грузинский язык, если документ не на английском)
• Устав компании (можно использовать типовой, утверждённый NAPR)
• Решение учредителя о создании компании
• Адрес юридического лица в Грузии (допускается юридический адрес)
• Идентификационный номер налогоплательщика (присваивается автоматически при регистрации)

Банковский счёт - отдельный вопрос. Грузинские банки (TBC, Bank of Georgia) открывают счета для нерезидентов, но требуют личного присутствия директора и пакет документов о деятельности компании. Срок открытия счёта - от 5 до 15 рабочих дней. Для компаний с российскими бенефициарами ряд банков запрашивает расширенный комплаенс-пакет.

В Черногории регистрация d.o.o. (аналог ООО) занимает от 5 до 10 рабочих дней через Центральный реестр. Минимальный уставный капитал - 1 евро. Государственная пошлина - около 15-20 евро. Однако на практике процедура сложнее: требуется нотариальное заверение устава, апостиль на иностранные документы, а банковский счёт открывается от 2 до 4 недель. Для нерезидентов из России и Беларуси ряд черногорских банков ввёл дополнительные ограничения после 2022 года.

Компании из Тбилиси (зима 2024) помогли зарегистрировать шпс с получением VZ-статуса за 4 рабочих дня: подготовили устав, подали документы в NAPR и одновременно направили заявку в GITA. Клиент - IT-предприниматель из Украины - начал выставлять счета иностранным клиентам через неделю после первого обращения.

Ключевое различие для предпринимателя: в Грузии весь процесс регистрации можно пройти без нотариуса (типовой устав не требует нотариального заверения), а налоговая регистрация происходит автоматически. В Черногории нотариус обязателен, а налоговая регистрация - отдельная процедура.

Вид на жительство в Грузии для предпринимателя выдаётся Агентством по гражданству и миграции (Служба по делам иностранцев, PSDA, psa.gov.ge) на основании статьи 17 Закона Грузии о статусе иностранцев. Основные основания для бизнес-ВНЖ: регистрация компании в Грузии, инвестиции от 300 000 лари (около 110 000 USD) или трудоустройство в грузинской компании. Срок рассмотрения заявления - до 30 рабочих дней. Стоимость государственной пошлины - 210 лари за стандартную процедуру.

Важно учитывать, что Грузия предоставляет гражданам большинства стран СНГ, России, Украины и Беларуси безвизовый въезд сроком до 365 дней в году. Это означает, что предприниматель может вести бизнес в Грузии без ВНЖ в течение первого года, а затем оформить статус резидента. Многие малые предприниматели именно так и поступают: регистрируют компанию, открывают счёт, начинают работу - и параллельно собирают документы на ВНЖ.

Налоговое резидентство в Грузии возникает при нахождении в стране более 183 дней в году (статья 34 Налогового кодекса Грузии) или при наличии «центра жизненных интересов» в Грузии. Для предпринимателя это означает: если вы проводите в Грузии более полугода и ведёте здесь бизнес, вы становитесь налоговым резидентом Грузии и обязаны декларировать мировой доход по грузинским правилам.

В Черногории ВНЖ для предпринимателей выдаётся при регистрации компании или при инвестициях. Минимальный порог инвестиций для ВНЖ через бизнес - не установлен законодательно, но на практике требуется подтверждение реальной деятельности. Срок рассмотрения - от 30 до 60 дней. Государственная пошлина - около 50 евро. Черногория не входит в ЕС, однако ведёт переговоры о вступлении, что делает черногорский ВНЖ потенциально привлекательным для тех, кто рассматривает долгосрочную европейскую перспективу.

Три сценария для разных типов предпринимателей:

Сценарий 1 - IT-фрилансер или небольшая IT-команда. Грузия выигрывает однозначно: VZ-статус даёт 0% CIT на экспорт услуг, регистрация за 1-2 дня, безвизовый въезд на 365 дней без ВНЖ. Черногория не предлагает аналогичного IT-режима.

Сценарий 2 - Торговый бизнес с оборотом до 500 000 лари. Грузия: режим Small Business (1% с оборота) для ИП или стандартный CIT 15% при распределении для шпс. Черногория: 9% CIT плюс НДС 21%. При обороте 300 000 лари (около 110 000 USD) разница в налоговой нагрузке составит от 25 000 до 35 000 лари в год.

Сценарий 3 - Инвестор, рассматривающий европейскую перспективу. Черногория может быть интереснее: потенциальное членство в ЕС, более привычная правовая система (континентальная европейская), возможность получения европейского ВНЖ в перспективе. Однако налоговая нагрузка выше, а регуляторная среда сложнее.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по регистрации бизнеса и получению ВНЖ для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор юрисдикции для ВНЖ и регистрации бизнеса зависит от структуры доходов, гражданства учредителя и долгосрочных планов. Типовая консультация «просто откройте счёт в Грузии» не учитывает налоговое резидентство, обязательства по декларированию в стране гражданства и риски двойного налогообложения.

Служба доходов Грузии (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) проводит камеральные проверки на основании статьи 269 Налогового кодекса Грузии в течение 3 месяцев с возможностью продления до 9 месяцев. Выездная проверка назначается по статье 270 при расхождении данных деклараций с данными контрагентов или при наличии информации о занижении налоговой базы. Средний размер доначислений по результатам проверок малого бизнеса в Грузии превышает 30 000 лари.

Три наиболее распространённых налоговых риска для малого бизнеса в Грузии:

• Неправильная квалификация режима. Компания применяет VZ-статус, но часть услуг оказывается грузинским клиентам. Revenue Service пересчитывает налоговую базу пропорционально грузинской выручке и доначисляет CIT 15% плюс штраф 10-50% от суммы недоимки (статья 275 НК).
• Несвоевременная подача деклараций. Штраф за просрочку - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% (статья 275 НК). Для компании с оборотом 200 000 лари это может составить от 3 000 до 9 000 лари.
• Игнорирование электронных уведомлений. Revenue Service направляет требования через личный кабинет на rs.ge. Пропуск 30-дневного срока ответа на требование (статья 286 НК) даёт основание для расчётного метода доначисления - он может увеличить итоговую сумму в 2-3 раза.

В Черногории налоговые риски иного характера: налоговая администрация менее автоматизирована, проверки реже, но при выявлении нарушений штрафы составляют от 20% до 100% от суммы недоимки. Для компаний с российскими бенефициарами после 2022 года черногорские налоговые органы усилили контроль за трансфертным ценообразованием и реальным присутствием (substance).

Компании из Кутаиси (лето 2025) помогли оспорить доначисления Revenue Service по результатам камеральной проверки. Служба доходов применила расчётный метод и выставила требование на 45 000 лари. После подготовки возражений и представления первичных документов сумма была снижена до 8 000 лари - экономия составила свыше 37 000 лари.

Матрица решений по налоговым рискам в Грузии:

• Получили уведомление из Revenue Service - немедленно проверьте личный кабинет rs.ge, зафиксируйте дату уведомления, у вас есть 30 дней на ответ.
• Применяете VZ-статус - ежеквартально проверяйте, что все контракты заключены с иностранными клиентами и оплата поступает из-за рубежа.
• Превысили порог Small Business (500 000 лари оборота) - немедленно уведомите Revenue Service и перейдите на стандартный режим, иначе штраф плюс доначисление разницы.

Что подготовить при получении требования от Revenue Service:

• Уведомление из личного кабинета rs.ge с датой получения
• Все первичные документы по спорному периоду (договоры, акты, счета-фактуры)
• Банковские выписки за период проверки
• Декларации и расчёты, поданные в Revenue Service
• Переписку с контрагентами (при оспаривании квалификации сделок)

Грузия - не универсальное решение. Есть ситуации, когда Черногория объективно предпочтительнее.

Европейская перспектива. Черногория ведёт переговоры о вступлении в ЕС с 2012 года. Для предпринимателя, планирующего работу с европейскими клиентами или партнёрами, черногорская компания воспринимается как «почти европейская». Грузия имеет Соглашение об ассоциации с ЕС (DCFTA), но членство в обозримой перспективе не предполагается.

Банковская инфраструктура. Черногория использует евро как официальную валюту - это упрощает расчёты с европейскими контрагентами. В Грузии основная валюта - лари (GEL), курс к доллару и евро волатилен. Для бизнеса с европейскими контрактами валютный риск в Грузии выше.

Правовая система. Черногория - континентальная европейская правовая система, близкая к немецкой и австрийской. Для предпринимателей из России и Украины она ближе концептуально. Грузинское право - смешанная система с элементами континентального и общего права, что создаёт дополнительный порог входа.

Когда Грузия выигрывает однозначно:

• IT-бизнес с экспортом услуг (VZ - 0% CIT)
• Малый бизнес с оборотом до 500 000 лари (Small Business - 1%)
• Быстрый старт: регистрация за 1-2 дня, безвизовый въезд на 365 дней
• Низкие операционные расходы: аренда офиса в Тбилиси от 8-12 USD за кв. м в месяц

Когда стоит рассмотреть Черногорию:

• Долгосрочная стратегия с прицелом на ЕС
• Бизнес с преимущественно европейскими клиентами
• Производство или торговля, где 9% CIT приемлемы
• Инвестиции в недвижимость с перспективой европейского ВНЖ

Направления практики по теме

• Налоговые споры и режимы в Грузии - выбор режима, споры с Revenue Service, обжалование доначислений
• Иммиграция и ВНЖ для бизнеса - ВНЖ на основании бизнеса, налоговое резидентство, документы для PSDA

Статус Virtual Zone в Грузии предоставляет нулевую ставку корпоративного налога только на доходы от оказания IT-услуг иностранным клиентам - это прямо следует из статьи 24 Налогового кодекса Грузии. Если компания оказывает услуги как иностранным, так и грузинским клиентам, Revenue Service применяет пропорциональный расчёт: доходы от грузинских клиентов облагаются по стандартной ставке 15% при распределении. Штраф за неправильное применение режима составляет от 10% до 50% от суммы недоимки. Практическое решение - разделить юридические лица: одно шпс с VZ-статусом для иностранных клиентов, второе - для грузинского рынка. Это законная структура, которую Revenue Service не оспаривает при наличии реального разделения деятельности.

Регистрация шпс в Грузии через NAPR занимает 1 рабочий день при ускоренной процедуре (государственная пошлина 200 лари, около 75 USD) и 2 рабочих дня при стандартной (100 лари). Нотариус не требуется при использовании типового устава. Налоговая регистрация происходит автоматически. В Черногории регистрация d.o.o. занимает от 5 до 10 рабочих дней, требует нотариального заверения устава (стоимость от 50 до 150 евро) и отдельной налоговой регистрации. Итоговые затраты на регистрацию в Грузии - от 100 до 500 лари с учётом юридического адреса. В Черногории - от 200 до 500 евро с учётом нотариуса и сборов. По скорости и стоимости Грузия выигрывает в 3-5 раз.

Налоговое резидентство Грузии возникает при нахождении в стране более 183 дней в календарном году - это установлено статьёй 34 Налогового кодекса Грузии. Второй критерий - «центр жизненных интересов»: если основной бизнес, семья и имущество находятся в Грузии, резидентство может быть признано даже при меньшем числе дней пребывания. Налоговый резидент Грузии обязан декларировать мировой доход и платить налоги в Грузии. Для большинства предпринимателей это выгодно: ставка подоходного налога в Грузии - 20%, но при применении специальных режимов (VZ, ICS) эффективная нагрузка значительно ниже. Важно: если вы сохраняете налоговое резидентство в России или другой стране, возникает риск двойного налогообложения - его регулирует соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и соответствующей страной.

Налоговая проверка Revenue Service Грузии инициируется на основании статьи 269 Налогового кодекса при расхождении данных декларации с данными контрагентов или при наличии иных оснований. Камеральная проверка длится до 3 месяцев. При получении уведомления через личный кабинет rs.ge у компании есть 30 дней на представление документов - пропуск этого срока даёт Revenue Service право применить расчётный метод доначисления, который может увеличить итоговую сумму в 2-3 раза. Обжалование акта проверки возможно в административном порядке (Департамент по рассмотрению споров Revenue Service) в течение 30 дней или в суде - в Городском суде Тбилиси (თბილისის საქალაქო სასამართლო). Без юридического сопровождения на этапе ответа на требование компании часто допускают процессуальные ошибки, которые ограничивают возможности последующего обжалования.

Граждане России, Украины, Беларуси и большинства стран СНГ могут находиться в Грузии без визы до 365 дней в году - это установлено двусторонними соглашениями и Законом Грузии о статусе иностранцев. Для ведения бизнеса через грузинскую компанию ВНЖ формально не требуется: иностранный гражданин может быть учредителем и директором шпс без статуса резидента. Однако при нахождении в Грузии более 183 дней в году автоматически возникает налоговое резидентство со всеми вытекающими обязательствами по декларированию. Практически: большинство предпринимателей в первый год работают без ВНЖ, а затем оформляют резидентство через PSDA - это упрощает открытие банковских счетов, аренду офиса и взаимодействие с государственными органами.

Грузия предлагает одну из наиболее конкурентных налоговых сред в регионе: нулевой CIT для IT-экспорта через VZ, эстонская модель налогообложения прибыли, быстрая регистрация и безвизовый въезд на 365 дней. Черногория привлекательна для тех, кто ориентируется на европейскую перспективу и работает с европейскими клиентами. Выбор между юрисдикциями определяется структурой бизнеса, гражданством учредителя и долгосрочной стратегией - не только текущей налоговой ставкой.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам налоговых режимов, регистрации бизнеса и получения ВНЖ. Мы можем помочь с выбором оптимального режима (VZ, ICS, Small Business), регистрацией шпс в NAPR, получением VZ-статуса через GITA, подготовкой документов для PSDA и защитой интересов в спорах с Revenue Service.

Чтобы получить чек-лист выбора юрисдикции и налогового режима для вашего бизнеса, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 07 мая 2026 года