Какой налоговый режим выбрать после переезда бизнеса в Грузию

Налоговый режим в Грузии (საგადასახადო რეჟიმი) - это совокупность правил налогообложения, которые применяются к конкретному субъекту предпринимательской деятельности на основании Налогового кодекса Грузии (2010). По состоянию на май 2026 года предприниматель, переехавший с бизнесом в Грузию, может выбрать один из четырёх режимов: стандартный налог на прибыль по эстонской модели (CIT 15%), статус Virtual Zone (VZ), статус Международной компании (ICS) или режим малого бизнеса (Small Business, 1%). Выбор режима фиксируется при регистрации или в течение первого налогового года - и напрямую определяет налоговую нагрузку на годы вперёд.

Это руководство разбирает: как устроен каждый режим, кому он подходит, какие условия нужно выполнить, как перейти и каких ошибок избежать при переезде бизнеса в Грузию.

Грузинское законодательство использует эстонскую модель налога на прибыль: компания платит CIT 15% только при распределении прибыли, а не с каждого заработанного лари. Нераспределённая прибыль налогом не облагается. Это базовый режим для любой зарегистрированной в Грузии компании - шпс (შპს, аналог ООО) или индивидуального предпринимателя.

Помимо CIT, бизнес платит НДС 18% при обороте свыше 100 000 лари в год, подоходный налог с сотрудников 20% и социальный взнос 2%. Для предпринимателей из России и Украины, привыкших к УСН или единому налогу, грузинская система выглядит иначе: здесь нет единого налога на оборот для юридических лиц - только для ИП в режиме малого бизнеса.

Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - регистрировать шпс и автоматически считать, что налоги минимальны. Без выбора специального режима компания попадает на стандартный CIT 15% с НДС 18%. Для IT-бизнеса или международной торговли это может быть в 3-15 раз выше, чем при правильно выбранном режиме.

Чтобы получить чек-лист запуска бизнеса в Грузии для малого бизнеса и ИП, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Статус Virtual Zone (VZ) освобождает IT-компанию от налога на прибыль (CIT) и НДС при условии, что услуги оказываются за пределами Грузии. Ставка на распределяемую прибыль - 5% вместо 15%. Режим введён Законом о свободных индустриальных зонах и регулируется Агентством инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge).

Условия для получения статуса VZ:

• Компания зарегистрирована в Грузии как шпс или сс
• Основная деятельность - разработка программного обеспечения, IT-услуги, технологические решения
• Услуги оказываются иностранным заказчикам (выручка поступает из-за рубежа)
• Заявка подаётся в GITA с описанием деятельности и подтверждением иностранных контрактов

Срок рассмотрения заявки - до 10 рабочих дней. Государственная пошлина за присвоение статуса - 200 лари. Статус VZ несовместим с ICS: нельзя одновременно быть Virtual Zone и International Company.

Неочевидный риск: если компания с VZ-статусом начинает оказывать услуги грузинским клиентам, эта выручка облагается стандартным CIT 15% и НДС 18%. Revenue Service Грузии отслеживает структуру выручки при проверках. Смешение грузинских и иностранных клиентов без раздельного учёта - одна из наиболее частых причин доначислений для IT-компаний.

Команду разработчиков из Тбилиси (лето 2025) сопроводили при получении статуса Virtual Zone и структурировании контрактов с иностранными заказчиками. Первоначально компания работала без VZ-статуса и переплачивала свыше 40 000 лари в год в виде CIT и НДС. После получения статуса и перестройки договорной базы налоговая нагрузка снизилась до 5% с распределяемой прибыли.

Описанный порядок применим к стандартным IT-компаниям. Если бизнес совмещает разработку с консалтингом, маркетингом или торговлей - структура деятельности требует отдельного анализа перед подачей заявки в GITA.

Режим малого бизнеса предусматривает ставку 1% с оборота для индивидуальных предпринимателей (ИП, ინდივიდუალური მეწარმე) при годовом обороте до 500 000 лари. Если оборот превышает 500 000 лари, ставка повышается до 3% до конца налогового года, после чего предприниматель обязан перейти на стандартный режим. Режим регулируется статьёй 88 Налогового кодекса Грузии.

Ключевое ограничение: режим Small Business доступен только индивидуальным предпринимателям, не юридическим лицам. Шпс (ООО) на этот режим перейти не может. Для предпринимателей из России, привыкших к УСН 6% для ООО, это принципиальное отличие грузинского права.

Чек-лист «что подготовить» для регистрации ИП в режиме малого бизнеса:

• Паспорт или удостоверение личности (для граждан Грузии - ID-карта)
• Идентификационный номер налогоплательщика (получается одновременно с регистрацией в NAPR)
• Заявление о присвоении статуса малого бизнеса - подаётся в Revenue Service через rs.ge или лично
• Банковский счёт в грузинском банке (рекомендуется открыть до подачи заявления)
• Описание вида деятельности (для отдельных видов деятельности статус малого бизнеса недоступен - например, для нотариусов, адвокатов, финансовых посредников)

Регистрация ИП через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) занимает 1 рабочий день при стандартной процедуре. Государственная пошлина - 20 лари. Статус малого бизнеса присваивается Revenue Service отдельно - в течение 5 рабочих дней после подачи заявления.

Статус Международной компании (ICS, International Company Status) предусматривает ставку CIT 5% на распределяемую прибыль и подоходный налог 5% для сотрудников вместо стандартных 20%. Режим введён в 2020 году поправками к Налоговому кодексу Грузии и ориентирован на крупные технологические и сервисные компании с международной деятельностью.

Условия для получения ICS жёстче, чем для VZ:

• Минимальный годовой оборот компании - 1 000 000 лари
• Не менее 50% выручки поступает от иностранных источников
• Компания ведёт деятельность в сфере IT, технологий, инжиниринга или смежных направлениях
• Заявка подаётся в Министерство финансов Грузии с финансовой отчётностью и описанием деятельности

Статус ICS несовместим с VZ. Для компании с оборотом свыше 1 000 000 лари и значительным фондом оплаты труда ICS выгоднее VZ: экономия на подоходном налоге сотрудников (5% вместо 20%) при большом штате может превышать экономию на CIT.

Международная компания из Кутаиси (зима 2024) обратилась за анализом режимов после переезда из России. Компания с оборотом около 2 000 000 лари в год и штатом 15 человек рассматривала VZ как основной вариант. После расчёта налоговой нагрузки по обоим режимам выбор пал на ICS: экономия на подоходном налоге сотрудников составила свыше 90 000 лари в год по сравнению со стандартным режимом.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по выбору налогового режима для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор между VZ и ICS зависит от структуры выручки, численности персонала и планов по распределению прибыли. Ошибка на этом этапе фиксируется на весь налоговый год - смена режима в середине года возможна, но требует согласования с Revenue Service и может повлечь перерасчёт обязательств.

Выбор налогового режима в Грузии определяется тремя параметрами: организационно-правовая форма, структура выручки (грузинские или иностранные клиенты), годовой оборот. Ниже - три типовых сценария для предпринимателей, переехавших с бизнесом в Грузию.

Сценарий 1: Фрилансер или небольшая IT-команда, оборот до 500 000 лари, все клиенты - иностранные. Оптимальный вариант - регистрация ИП и статус малого бизнеса (1% с оборота). Если деятельность подпадает под IT-услуги и есть желание работать через юридическое лицо - шпс с VZ-статусом (5% CIT с распределяемой прибыли, 0% НДС на экспорт услуг). ИП с малым бизнесом проще в администрировании и дешевле на старте.

Сценарий 2: Компания с оборотом 500 000 - 1 000 000 лари, смешанная клиентская база (Грузия + зарубеж). Стандартный CIT 15% с эстонской моделью - базовый вариант, если нет права на VZ или ICS. Если доля иностранной выручки превышает 70% и деятельность - IT, VZ остаётся доступным. Важно: НДС 18% при обороте свыше 100 000 лари обязателен вне зависимости от режима, если есть грузинские клиенты.

Сценарий 3: Компания с оборотом свыше 1 000 000 лари, преимущественно иностранная выручка, штат от 10 человек. Приоритет - анализ ICS. При значительном фонде оплаты труда экономия на подоходном налоге (5% вместо 20%) перекрывает административные издержки на получение статуса. VZ остаётся альтернативой при меньшем штате или если компания не проходит по обороту для ICS.

Матрица решений: ИП + оборот до 500К лари + только иностранные клиенты - Small Business (1%). Шпс + IT + иностранные клиенты + оборот любой - VZ (5% CIT, 0% НДС на экспорт). Шпс + оборот от 1 млн лари + иностранная выручка от 50% + штат от 10 - ICS (5% CIT, 5% НДФЛ). Все остальные - стандартный CIT 15% с эстонской моделью.

В отличие от России, где режим налогообложения выбирается при регистрации и меняется с начала следующего года, в Грузии переход между некоторыми режимами возможен в течение года, но требует уведомления Revenue Service и может повлечь перерасчёт за прошедшие периоды.

Направления практики по теме

• Иммиграция и ВНЖ для бизнеса - сопровождение при получении ВНЖ Грузии на основании предпринимательской деятельности и инвестиций
• Налоговые споры и консультации - анализ налоговых режимов, сопровождение при проверках Revenue Service, обжалование доначислений

Смена налогового режима в Грузии возможна, но зависит от конкретного режима и момента перехода. Статус Virtual Zone и ICS присваиваются по заявке и могут быть получены после регистрации компании - ограничений по сроку с момента регистрации нет. Переход с режима малого бизнеса на стандартный CIT происходит автоматически при превышении оборота 500 000 лари. Отказ от VZ-статуса оформляется через GITA и вступает в силу с начала следующего налогового года. Ошибка в выборе режима на старте может стоить переплаты за весь первый год работы в Грузии - поэтому анализ лучше проводить до регистрации, а не после.

Компания с Virtual Zone не платит НДС при оказании услуг иностранным заказчикам - это прямое освобождение по грузинскому законодательству. Компания без VZ-статуса обязана зарегистрироваться плательщиком НДС при обороте свыше 100 000 лари в год (статья 157 Налогового кодекса Грузии) и платить НДС 18%. При этом услуги, оказанные иностранным клиентам, облагаются по нулевой ставке НДС - но компания обязана вести раздельный учёт и подавать декларации. Для малого бизнеса (ИП с оборотом до 500 000 лари) НДС не применяется. Отсутствие регистрации плательщика НДС при превышении порога влечёт штраф от Revenue Service Грузии.

Три наиболее распространённые ошибки при выборе налогового режима в Грузии после переезда. Первая: регистрация шпс без анализа режима - компания автоматически попадает на CIT 15% и НДС 18%, хотя могла бы работать на VZ или ICS. Вторая: попытка применить режим малого бизнеса к юридическому лицу - статья 88 Налогового кодекса Грузии допускает этот режим только для индивидуальных предпринимателей. Третья: получение VZ-статуса при наличии грузинских клиентов без раздельного учёта - Revenue Service Грузии при проверке доначисляет CIT 15% и НДС 18% на всю выручку от грузинских клиентов, а не только на спорную часть. Каждая из этих ошибок выявляется при налоговой проверке и влечёт доначисления за весь период применения неправильного режима.

Выбор налогового режима после переезда бизнеса в Грузию - это не разовое решение, а стратегическое: он определяет налоговую нагрузку, структуру контрактов и возможности для масштабирования. Грузинское законодательство предлагает реальные льготы, но каждый режим имеет жёсткие условия применимости. Ошибка на старте обнаруживается при первой проверке Revenue Service - и исправляется уже с доначислениями.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает предпринимателей при переезде бизнеса в Грузию: от выбора организационно-правовой формы и налогового режима до регистрации в NAPR и получения статуса VZ или ICS. Мы можем помочь с анализом деятельности на соответствие требованиям режима, расчётом налоговой нагрузки и подготовкой документов для Revenue Service и GITA.

Чтобы получить чек-лист выбора налогового режима для бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Леван Гогиашвили, Юрист, иммиграция и ВНЖ, info@interlawfirm.ru 11 мая 2026 года