Какие налоги платит შпს в Грузии: полный обзор

შпს (შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება) - это грузинский аналог общества с ограниченной ответственностью, основная организационно-правовая форма для бизнеса в Грузии. Налогообложение შпს регулируется Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი), принятым в 2010 году. По состоянию на май 2026 года базовая ставка налога на прибыль составляет 15%, НДС - 18%, а для малого бизнеса и IT-компаний действуют специальные режимы с существенно сниженной нагрузкой.

Статья разбирает: стандартное налогообложение შпს, доступные спецрежимы, налоги на сотрудников, НДС-обязательства и типичные ошибки, которые приводят к доначислениям Службы доходов Грузии.

Налог на прибыль (CIT) в Грузии работает по эстонской модели: შпს платит 15% не с заработанной прибыли, а только в момент её распределения - при выплате дивидендов, представительских расходов сверх нормы или безвозмездных передачах. Нераспределённая прибыль, реинвестированная в бизнес, налогом не облагается. Это прямо закреплено в статье 97 Налогового кодекса Грузии.

Эстонская модель - одно из ключевых конкурентных преимуществ грузинской юрисдикции. Компания, которая реинвестирует прибыль в развитие, оборудование или найм, не платит CIT до тех пор, пока деньги не выходят из бизнеса. Это принципиально отличается от российской системы, где налог на прибыль начисляется по факту получения дохода вне зависимости от его дальнейшего использования.

На практике важно учитывать, что в Грузии понятие «распределение прибыли» трактуется широко. Служба доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) квалифицирует как налогооблагаемое распределение: займы участникам без рыночного процента, оплату личных расходов учредителя за счёт компании, передачу активов аффилированным лицам по ценам ниже рыночных. Каждый из этих случаев влечёт начисление CIT 15% плюс штраф 10% от суммы недоимки.

Чтобы получить чек-лист запуска налогового учёта для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Грузинское законодательство предусматривает три специальных режима, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку შпს: статус малого бизнеса (Small Business), статус Международной компании (International Company Status, ICS) и статус Виртуальной зоны (Virtual Zone, VZ). Каждый режим имеет жёсткие условия применимости и несовместим с другими.

Режим малого бизнеса (Small Business)

Ставка - 1% от оборота (при обороте до 500 000 лари в год). Доступен только индивидуальным предпринимателям (ინდივიდუალური მეწარმე). შпს этот режим недоступен напрямую - это частая ошибка русскоязычных предпринимателей, которые регистрируют შпს и рассчитывают на ставку 1%. Если оборот не превышает 500 000 лари и бизнес ведёт один человек без наёмных сотрудников - стоит рассмотреть регистрацию в статусе ИП, а не შпს.

Статус Международной компании (ICS)

Ставка CIT - 5% на распределённую прибыль. Доступен შпს, которые оказывают услуги иностранным клиентам в сфере IT, финансов, консалтинга и ряде других отраслей. Перечень видов деятельности закреплён в Законе Грузии «О статусе международной компании». Дополнительное условие: подоходный налог с зарплат сотрудников снижается с 20% до 5%. Статус выдаёт Revenue Service по заявлению; срок рассмотрения - до 30 рабочих дней.

Статус Виртуальной зоны (Virtual Zone)

Ставка CIT - 0% на прибыль от экспорта IT-услуг, НДС - 0% на экспортные операции. Доступен IT-компаниям, зарегистрированным в Грузии, при условии что услуги оказываются иностранным клиентам. Статус выдаёт Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge). Важное ограничение: VZ не освобождает от НДС при продажах грузинским клиентам и не распространяется на доходы от деятельности внутри страны.

Неочевидный риск: компании со статусом VZ нередко получают доначисления за смешение «экспортных» и «внутренних» операций в учёте. Revenue Service вправе пересчитать налоговую базу, если компания не ведёт раздельный учёт доходов по источникам.

НДС (დამატებული ღირებულების გადასახადი) в Грузии составляет 18% и регулируется статьями 160-230 Налогового кодекса. Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна, когда оборот შпს превышает 100 000 лари за любые 12 последовательных месяцев. До достижения порога - добровольная. Декларация подаётся ежемесячно через личный кабинет на rs.ge, срок - до 15-го числа месяца, следующего за отчётным.

Три ситуации, когда НДС возникает раньше порога:

• Импорт товаров: НДС уплачивается на таможне вне зависимости от оборота компании
• Получение услуг от иностранных поставщиков (reverse charge): შпს обязан исчислить и уплатить НДС самостоятельно по правилам статьи 172 НК
• Добровольная регистрация: позволяет принимать входящий НДС к вычету - выгодна при значительных закупках у НДС-плательщиков

Частая ошибка малого бизнеса - игнорирование правила reverse charge. Компания платит за подписку на иностранный сервис (облачное ПО, маркетинговые платформы) и не начисляет НДС, полагая, что это «иностранная» операция. Revenue Service при проверке доначисляет НДС за весь период плюс пеню 0,05% в день.

Что подготовить для НДС-регистрации:

• Выписка из реестра NAPR о регистрации შпს
• Документы, подтверждающие превышение порога 100 000 лари (договоры, акты, банковские выписки)
• Доступ к личному кабинету rs.ge (активируется при регистрации компании)
• Решение о назначении директора (для подписи заявления)
• Банковские реквизиты грузинского счёта компании

Компании из Тбилиси (осень 2024) помогли оспорить доначисление НДС на сумму свыше 40 000 лари. Revenue Service квалифицировала ряд экспортных операций как внутренние из-за некорректного оформления актов. После подготовки возражений и представления первичных документов доначисление было отменено полностью.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по НДС-учёту для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Описанные правила применяются к стандартным операциям. Если შпს совмещает внутренние и экспортные продажи, работает с иностранными платформами или планирует добровольную НДС-регистрацию - конкретная структура учёта требует отдельного анализа.

შпს как работодатель обязан удерживать и перечислять три обязательных платежа с каждого сотрудника: подоходный налог (საშემოსავლო გადასახადი) - 20% от зарплаты, взнос в пенсионный фонд - 2% от работодателя и 2% от работника (обязательно с 2019 года по Закону о накопительной пенсии), а также взнос в фонд социального страхования - пока не введён как обязательный для частного сектора. Все платежи перечисляются до 15-го числа месяца, следующего за выплатой зарплаты.

Для компаний со статусом ICS ставка подоходного налога с зарплат IT-специалистов снижается до 5% - это один из ключевых аргументов в пользу получения статуса для IT-компаний с грузинской командой.

Пенсионный взнос рассчитывается от брутто-зарплаты. Работодатель перечисляет 2% своей доли дополнительно к зарплате, работник - 2% удерживается из зарплаты. Взнос государства - ещё 2% от суммы взноса работника. Взносы аккумулируются на индивидуальном пенсионном счёте сотрудника в Пенсионном агентстве Грузии.

В отличие от России, в Грузии нет единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов в фонды ОМС и ФСС. Медицинское страхование - добровольное, работодатель вправе включить его в соцпакет, но это не обязанность. Это снижает реальную нагрузку на фонд оплаты труда по сравнению с российской системой примерно на 15-20 процентных пунктов.

Неочевидный риск для малого бизнеса: выплаты физическим лицам по договорам подряда (не трудовым) также облагаются подоходным налогом 20%, который შпს обязан удержать как налоговый агент. Если компания платит фрилансерам без удержания налога, Revenue Service при проверке доначислит налог плюс штраф.

Помимо CIT, НДС и налогов на зарплату, შпს в Грузии может столкнуться с рядом дополнительных обязательных платежей в зависимости от вида деятельности и структуры активов.

Налог на имущество (ქონების გადასახადი)

Ставка - до 1% от рыночной стоимости имущества в год. Применяется к недвижимости и транспортным средствам, находящимся на балансе компании. Декларация подаётся раз в год, срок уплаты - до 1 апреля следующего года. Если შпს арендует офис и не владеет недвижимостью - налог на имущество не возникает.

Налог у источника (withholding tax)

При выплате дивидендов нерезидентам - 5% (статья 130 НК). При выплате процентов и роялти нерезидентам - 5%. Ставки могут быть снижены по соглашениям об избежании двойного налогообложения: Грузия подписала такие соглашения с более чем 50 странами, включая Германию, Нидерланды, Кипр, ОАЭ.

Акцизы и специальные лицензии

Если შпს занимается производством или оборотом алкоголя, табака, топлива - возникают акцизные обязательства. Для ряда видов деятельности (финансовые услуги, медицина, строительство) требуются лицензии, стоимость которых варьируется от 200 до нескольких тысяч лари.

Компании из Кутаиси (лето 2025) помогли структурировать выплаты иностранному участнику с применением соглашения об избежании двойного налогообложения. Экономия на налоге у источника составила свыше 12 000 лари за год по сравнению со стандартной ставкой.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита в Revenue Service и суде, обжалование доначислений
• Налоговое структурирование для IT-компаний - VZ, ICS, оптимизация нагрузки для технологических бизнесов

შпს в Грузии подаёт декларацию по налогу на прибыль (CIT) ежегодно - до 1 апреля года, следующего за отчётным, через личный кабинет на rs.ge. Если в течение года компания распределяла прибыль (выплачивала дивиденды, несла представительские расходы сверх нормы), налог уплачивается в момент каждого такого распределения - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Нераспределённая прибыль в декларацию не включается и налогом не облагается. Просрочка уплаты влечёт пеню 0,05% в день от суммы недоимки по статье 283 Налогового кодекса Грузии.

Режим малого бизнеса со ставкой 1% от оборота в Грузии доступен только индивидуальным предпринимателям (ИП), но не შпს. Это прямо закреплено в статье 88 Налогового кодекса Грузии. შпს с небольшим оборотом применяет стандартный режим CIT 15% на распределённую прибыль. Если бизнес ведёт один человек и оборот не превышает 500 000 лари в год - стоит рассмотреть регистрацию в статусе ИП вместо შпს: это даёт доступ к ставке 1% и упрощённой отчётности. Переход от შпს к ИП требует ликвидации компании или реструктуризации.

За неуплату или неполную уплату налогов Служба доходов Грузии вправе начислить штраф в размере 10% от суммы недоимки на основании статьи 275 Налогового кодекса, плюс пеня 0,05% в день. При умышленном уклонении штраф возрастает до 50% недоимки. Если сумма уклонения превышает 100 000 лари, возможно возбуждение уголовного дела по статье 218 Уголовного кодекса Грузии. Revenue Service также вправе заблокировать банковские счета компании до погашения задолженности - это парализует операционную деятельность. Оспорить доначисление можно в административном порядке (Департамент по рассмотрению споров Revenue Service) в течение 30 дней с момента получения акта.

Налогообложение შпს в Грузии устроено проще, чем в большинстве европейских юрисдикций, но требует точного соблюдения сроков и правильной квалификации операций. Эстонская модель CIT даёт реальное преимущество для реинвестирующего бизнеса, а спецрежимы VZ и ICS - для IT-компаний с иностранными клиентами. Ошибки в учёте НДС и неправильная квалификация выплат участникам - главные источники доначислений при проверках Revenue Service.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по налоговым вопросам: выбор режима налогообложения, структурирование выплат участникам, подготовка к проверкам Revenue Service и защита в спорах. Мы можем помочь с анализом текущей налоговой нагрузки შпს, переходом на спецрежим VZ или ICS, а также с обжалованием доначислений.

Чтобы получить чек-лист налоговых обязательств შпს в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 10 мая 2026 года