Что такое налоговая проверка Revenue Service: виды, сроки, права бизнеса

Налоговая проверка в Грузии (საგადასახადო შემოწმება) - это контрольное мероприятие Службы доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service), проводимое на основании статей 269-270 Налогового кодекса Грузии. По состоянию на май 2026 года Revenue Service проводит два основных вида проверок: камеральную (без выезда, до 3 месяцев) и выездную (с посещением офиса, до 180 дней). Средний размер доначислений по результатам выездной проверки превышает 40 000 лари - и в большинстве случаев его можно снизить при грамотной подготовке.

Это руководство объясняет: какие виды проверок существуют в грузинском законодательстве, как Revenue Service инициирует каждую из них, какие права есть у бизнеса на каждом этапе и что делать, если акт проверки уже получен.

Налоговый кодекс Грузии предусматривает три вида проверок: камеральную (статья 269), выездную (статья 270) и встречную (статья 271). Камеральная проводится дистанционно на основании деклараций и данных из системы rs.ge. Выездная назначается при наличии оснований и предполагает физическое присутствие инспектора. Встречная - вспомогательный инструмент, применяемый для проверки конкретных операций с контрагентами налогоплательщика.

Камеральная проверка запускается автоматически: система rs.ge сопоставляет данные деклараций компании с данными её контрагентов. Если расхождение превышает установленный порог, Revenue Service направляет запрос в личный кабинет налогоплательщика. Срок ответа - 30 дней с момента уведомления (статья 286 Налогового кодекса). Электронное уведомление в личном кабинете rs.ge имеет полную юридическую силу - ожидать бумажного письма не нужно и опасно.

Выездная проверка назначается приказом руководителя Revenue Service или его заместителя. Основания: систематические расхождения в отчётности, информация от третьих лиц, плановый контроль по отраслевому риск-профилю, истечение срока исковой давности по конкретному периоду. Инспектор обязан предъявить удостоверение и приказ о назначении проверки до начала любых контрольных действий.

Встречная проверка не является самостоятельной - она проводится в рамках камеральной или выездной и направлена на получение информации от контрагентов проверяемой компании. Для самой компании это означает, что её партнёры могут получить запросы от Revenue Service, даже если сама компания формально не находится под проверкой.

Частая ошибка руководителей среднего бизнеса - считать, что камеральная проверка менее опасна, чем выездная. На практике именно камеральные проверки в Грузии чаще всего заканчиваются доначислениями: система rs.ge выявляет расхождения автоматически, а компания узнаёт о проблеме только после получения акта.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по налоговому контролю для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Порядок инициирования проверки зависит от её вида, но в обоих случаях компания получает официальное уведомление через личный кабинет на rs.ge. При камеральной проверке уведомление содержит перечень запрашиваемых документов и срок их представления - как правило, 30 дней. При выездной - дату начала, период проверки и перечень налогов, которые будут проверяться.

Срок камеральной проверки составляет 3 месяца с момента представления последнего запрошенного документа. Revenue Service вправе продлить этот срок до 6 месяцев при наличии обоснованных причин. Срок выездной проверки - до 90 рабочих дней (около 4,5 месяца), с возможностью продления до 180 рабочих дней в сложных случаях.

По итогам проверки Revenue Service составляет акт. Если нарушений не выявлено - акт с нулевыми доначислениями. Если выявлены - акт с расчётом доначислений, штрафов и пени. С момента получения акта у компании есть 30 дней на подачу возражений в Revenue Service (досудебный этап) или 3 месяца на обращение в суд напрямую.

Неочевидный риск: если компания не представила документы в установленный срок, Revenue Service вправе применить расчётный метод определения налоговых обязательств (статья 73 Налогового кодекса). При расчётном методе инспектор использует данные аналогичных компаний отрасли - итоговая сумма доначислений может быть в 2-3 раза выше реальных обязательств компании.

Компании из Тбилиси (зима 2025) помогли оспорить применение расчётного метода по результатам камеральной проверки. Revenue Service доначислила свыше 90 000 лари, применив данные по отрасли. После подготовки возражений с детальным обоснованием реальных показателей компании сумма была снижена до 22 000 лари на досудебном этапе.

Подготовка к проверке Revenue Service начинается не в момент получения уведомления, а заблаговременно. Компании, которые систематически поддерживают порядок в документации, проходят проверки с минимальными доначислениями. Ниже - базовый чек-лист для руководителя среднего бизнеса.

Что подготовить до получения уведомления о проверке:

• Актуальная первичная документация по всем операциям за последние 6 лет (срок исковой давности по Налоговому кодексу Грузии - 6 лет, статья 72)
• Договоры с контрагентами, акты выполненных работ, счета-фактуры - в электронном виде с возможностью быстрой выгрузки
• Сверка данных деклараций с данными бухгалтерского учёта за каждый отчётный период
• Документы, подтверждающие право на применяемый налоговый режим (VZ, ICS, Small Business - в зависимости от статуса)
• Актуальный доступ к личному кабинету rs.ge с настроенными уведомлениями на email руководителя и главного бухгалтера

Отдельный вопрос - трансфертное ценообразование. Если компания ведёт операции со связанными лицами (аффилированными структурами, материнской компанией, партнёрами с долей участия), Revenue Service вправе проверить соответствие цен рыночному уровню. Документация по трансфертному ценообразованию должна быть готова до начала проверки, а не в процессе.

В отличие от российской практики, в Грузии нет обязательного предварительного уведомления о камеральной проверке за несколько дней - уведомление и запрос документов приходят одновременно. Это означает, что 30-дневный срок начинает течь немедленно.

Чтобы получить чек-лист комплаенс-требований по налоговому контролю для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Описанный порядок подготовки - базовый. Конкретный перечень документов зависит от применяемого налогового режима, структуры бизнеса и периода, который охватывает проверка. Ошибка на этапе формирования пакета документов ограничивает возможности для возражений позже.

Права налогоплательщика в ходе проверки закреплены в статьях 38-42 Налогового кодекса Грузии. Их знание и своевременное использование напрямую влияет на итоговую сумму доначислений и возможности обжалования.

Ключевые права компании во время проверки:

• Требовать предъявления удостоверения инспектора и приказа о назначении проверки до начала любых контрольных действий
• Присутствовать при всех действиях инспектора на территории компании
• Давать письменные пояснения по любому вопросу проверки - и фиксировать их в материалах дела
• Привлекать юридического представителя или налогового консультанта на любом этапе проверки
• Знакомиться с материалами проверки до подписания акта
• Не представлять документы, не относящиеся к предмету проверки (статья 286 Налогового кодекса)

Практически важный момент: инспектор не вправе изымать оригиналы документов без отдельного решения суда. Если Revenue Service запрашивает оригиналы - это нарушение, которое фиксируется письменно и используется при обжаловании.

Компании из Кутаиси (осень 2024) помогли защитить права в ходе выездной проверки: инспектор запросил документы за период, выходящий за пределы срока исковой давности. После письменного возражения со ссылкой на статью 72 Налогового кодекса Revenue Service исключила этот период из проверки, что снизило итоговые доначисления на 35 000 лари.

Отдельно - право на обжалование. Если компания не согласна с актом проверки, она вправе подать возражения в Revenue Service в течение 30 дней. Если Revenue Service отклонила возражения - обратиться в Совет по рассмотрению споров (досудебный орган) или напрямую в суд. Срок исковой давности для обращения в суд - 3 месяца с момента получения окончательного решения Revenue Service.

Обжалование акта налоговой проверки в Грузии проходит в два этапа: досудебный (обязательный или добровольный в зависимости от суммы) и судебный. Досудебное обжалование в Revenue Service занимает до 30 дней, в Совете по рассмотрению споров - до 60 дней. Судебное разбирательство в Городском суде Тбилиси (თბილისის საქალაქო სასამართლო) - от 6 до 18 месяцев в зависимости от сложности дела.

Порядок обжалования:

1. Подача возражений в Revenue Service в течение 30 дней с момента получения акта. Возражения должны содержать конкретные ссылки на нормы Налогового кодекса и документальные доказательства. Общие формулировки («не согласны с выводами») не работают.
2. Если Revenue Service отклонила возражения - обращение в Совет по рассмотрению налоговых споров при Министерстве финансов Грузии. Срок подачи - 20 дней с момента получения решения Revenue Service. Совет рассматривает дело в течение 60 дней.
3. Если Совет принял решение не в пользу компании - обращение в Городской суд Тбилиси (административная коллегия) в течение 3 месяцев.

Экономика обжалования: государственная пошлина за подачу административного иска составляет 3% от суммы спора, но не менее 200 лари и не более 5 000 лари. Услуги юриста по сопровождению налогового спора - от 3 000 до 15 000 лари в зависимости от суммы и сложности. При доначислениях свыше 30 000 лари профессиональное сопровождение экономически оправдано практически всегда.

В отличие от российской практики, в Грузии досудебный этап обжалования не является обязательным - компания вправе обратиться в суд напрямую. Однако на практике досудебное обжалование в Revenue Service эффективно снижает сумму доначислений в 40-60% случаев при наличии грамотно подготовленных возражений.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и Revenue Service - сопровождение проверок, подготовка возражений, представительство в суде
• Налоговое структурирование и режимы - выбор и подтверждение налогового режима для бизнеса в Грузии

Камеральная налоговая проверка Revenue Service Грузии длится до трёх месяцев с момента представления последнего запрошенного документа, с возможностью продления до шести месяцев на основании статьи 269 Налогового кодекса. Выездная проверка - до девяноста рабочих дней, с возможностью продления до ста восьмидесяти рабочих дней при сложных случаях. Для бизнеса это означает, что выездная проверка может фактически занять до девяти месяцев - на этот период Revenue Service вправе запрашивать любые документы за последние шесть лет. Приостановить проверку по инициативе компании нельзя, но можно ходатайствовать о продлении срока представления конкретного пакета документов.

Если компания не представила документы по запросу Revenue Service в течение тридцати дней, Служба доходов вправе применить расчётный метод определения налоговых обязательств на основании статьи 73 Налогового кодекса Грузии. При расчётном методе инспектор использует данные аналогичных компаний отрасли, а не реальные показатели бизнеса. На практике это приводит к доначислениям в два-три раза выше реальных обязательств компании. Штраф за непредставление документов составляет пятьсот лари за каждый непредставленный документ. Восстановить право на применение реальных данных после того, как Revenue Service перешла к расчётному методу, значительно сложнее - это требует отдельного судебного разбирательства.

Налоговая проверка Revenue Service Грузии отличается от российской по нескольким ключевым параметрам. Во-первых, в Грузии нет обязательного предварительного уведомления о камеральной проверке - уведомление и запрос документов приходят одновременно через личный кабинет на rs.ge, и тридцатидневный срок начинает течь немедленно. Во-вторых, досудебный этап обжалования в Грузии не является обязательным: компания вправе обратиться в Городской суд Тбилиси напрямую, минуя Совет по рассмотрению споров. В-третьих, грузинское законодательство не предусматривает института налоговой тайны в том объёме, который существует в России, - Revenue Service активно использует данные контрагентов для автоматического сопоставления. Срок исковой давности по налоговым обязательствам в Грузии составляет шесть лет против трёх лет в России.

Налоговая проверка Revenue Service - управляемый процесс при условии, что компания знает свои права, поддерживает документацию в порядке и реагирует на уведомления в установленные сроки. Большинство доначислений, с которыми сталкивается средний бизнес в Грузии, возникают не из-за реальных нарушений, а из-за неправильно выстроенного взаимодействия с Revenue Service на начальном этапе проверки.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает компании в Грузии по налоговым вопросам: от подготовки к проверке и формирования пакета документов до представительства в Совете по рассмотрению споров и в суде. Мы можем помочь с анализом акта проверки, подготовкой возражений и выстраиванием стратегии обжалования с учётом конкретной ситуации вашей компании.

Чтобы получить чек-лист подготовки к налоговой проверке Revenue Service для бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 14 мая 2026 года