Налоговое резидентство при получении ВНЖ в Грузии

Налоговое резидентство в Грузии (საგადასახადო რეზიდენტობა) - это правовой статус физического лица, при котором оно обязано уплачивать налоги с мирового дохода по законодательству Грузии. Статус определяется статьёй 34 Налогового кодекса Грузии (2010 года) и не связан автоматически с наличием вида на жительство. По состоянию на май 2026 года основным критерием остаётся правило 183 дней фактического пребывания в стране в течение любых 12 последовательных месяцев.

Для русскоязычных предпринимателей, переехавших в Грузию или открывших здесь бизнес, вопрос налогового резидентства критичен: неправильное определение статуса ведёт к двойному налогообложению, штрафам или утрате льготных режимов. Эта статья объясняет, как работает правило 183 дней, как подтвердить налоговый статус через Службу доходов, какие соглашения об избежании двойного налогообложения действуют с участием Грузии и что нужно сделать сразу после получения ВНЖ.

Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Грузии, если фактически находилось на территории страны 183 дня или более в течение любых 12 последовательных месяцев, заканчивающихся в текущем налоговом году. Это правило закреплено в статье 34 Налогового кодекса Грузии. Дни въезда и выезда считаются как полные дни присутствия. Наличие или отсутствие ВНЖ на расчёт не влияет.

Важно понимать разницу между иммиграционным и налоговым статусом. ВНЖ в Грузии - это разрешение на проживание, которое выдаёт Агентство по гражданству и иностранцам (სამოქალაქო სამსახური, PSDA). Налоговое резидентство устанавливает Служба доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) на основании фактического пребывания и иных критериев. Человек может иметь ВНЖ, но не быть налоговым резидентом - например, если проводит в Грузии менее 183 дней в году. И наоборот: иностранец без ВНЖ, проведший в стране более 183 дней, становится налоговым резидентом автоматически.

Второй критерий - центр жизненных интересов. Если определить резидентство по правилу 183 дней невозможно (человек проводит время в нескольких странах), Revenue Service оценивает, где сосредоточены личные и экономические связи: семья, недвижимость, основной источник дохода, банковские счета. Этот критерий применяется реже, но имеет значение при налоговых проверках.

Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - считать, что ВНЖ автоматически даёт налоговое резидентство и право на грузинские налоговые льготы. На практике Revenue Service требует отдельного подтверждения статуса через сертификат налогового резидента.

Чтобы получить чек-лист запуска бизнеса и налогового учёта для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Подтверждение налогового резидентства в Грузии оформляется через сертификат налогового резидента, который выдаёт Revenue Service на основании заявления физического лица. Сертификат необходим для применения соглашений об избежании двойного налогообложения и для подтверждения статуса перед иностранными налоговыми органами. Срок рассмотрения заявления - до 30 рабочих дней.

Процедура получения сертификата:

1. Зарегистрироваться как налогоплательщик в Revenue Service через портал rs.ge или лично в сервисном центре.
2. Подготовить документы, подтверждающие фактическое пребывание: штампы в паспорте, данные о въезде/выезде, договор аренды или свидетельство о праве собственности на жильё в Грузии.
3. Подать заявление на выдачу сертификата через личный кабинет на rs.ge или в сервисном центре Revenue Service.
4. Получить сертификат в электронном или бумажном виде. Электронная версия имеет полную юридическую силу.

Что подготовить для подтверждения статуса:

• Паспорт с отметками о въезде/выезде из Грузии за последние 12 месяцев
• Договор аренды жилья или выписка из реестра NAPR о праве собственности
• Документы о регистрации бизнеса в Грузии (если применимо)
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный Revenue Service
• Заявление по форме Revenue Service (заполняется на месте или онлайн)

Государственная пошлина за выдачу сертификата составляет 20 лари. Ускоренная процедура (5 рабочих дней) обходится в 50 лари.

Неочевидный риск: если иностранец работает удалённо на компанию из другой страны и не регистрируется в Revenue Service, он формально остаётся налоговым резидентом страны происхождения. При этом Грузия вправе предъявить налоговые претензии за период фактического пребывания свыше 183 дней. Это создаёт риск двойного налогообложения без механизма его устранения.

Компании из Тбилиси (осень 2025) помогли получить сертификат налогового резидента Грузии после отказа Revenue Service - первоначально документы были поданы без подтверждения непрерывности пребывания. После подготовки полного пакета с данными о въездах/выездах и договором аренды сертификат был выдан в течение 12 рабочих дней.

Описанный порядок охватывает стандартную процедуру. Конкретная ситуация зависит от истории пребывания, наличия бизнеса в Грузии и налогового статуса в стране происхождения. Ошибка на этапе сбора документов удлиняет процедуру на 1-2 месяца.

Грузия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) более чем с 60 государствами. По состоянию на май 2026 года действуют соглашения с Германией, Францией, Нидерландами, Великобританией, Израилем, ОАЭ, Китаем, Индией, Турцией, Арменией, Азербайджаном и рядом других стран. Соглашение с Россией формально не расторгнуто, однако его практическое применение ограничено.

Механизм работы СИДН: если физическое лицо является налоговым резидентом Грузии и получает доход из страны, с которой заключено соглашение, налог уплачивается либо только в одной стране, либо с зачётом уже уплаченного налога. Конкретный порядок зависит от вида дохода (дивиденды, роялти, заработная плата, доход от недвижимости) и условий конкретного соглашения.

Для применения СИДН необходимо предъявить сертификат налогового резидента Грузии иностранному налоговому органу или работодателю. Без сертификата соглашение не применяется, и налог удерживается по ставкам внутреннего законодательства страны источника дохода.

В отличие от России, где налоговое резидентство также определяется по правилу 183 дней, в Грузии нет понятия «налоговый агент» для физических лиц - нерезидентов, получающих доход из грузинских источников. Это означает, что иностранец, не ставший резидентом, обязан самостоятельно декларировать и уплачивать налог на доходы из грузинских источников по ставке 20% (статья 134 Налогового кодекса).

Три сценария для разных типов предпринимателей:

Сценарий 1 (фрилансер, когорта A). Разработчик из Украины получил ВНЖ в Грузии на основании трудового договора с грузинской компанией. Проводит в Грузии более 183 дней. Становится налоговым резидентом Грузии, уплачивает подоходный налог по ставке 20% с зарплаты. Украинский налог не применяется при наличии сертификата резидента.

Сценарий 2 (ИП на Small Business, когорта A). Предприниматель из Беларуси зарегистрировал ИП в Грузии, выбрал режим Small Business (1% с оборота до 500 000 лари). Проводит в Грузии 200 дней в году. Является налоговым резидентом Грузии. Доходы, полученные от иностранных клиентов, облагаются по ставке 1% в рамках режима.

Сценарий 3 (владелец зарубежного бизнеса, когорта A/C). Предприниматель из России имеет ВНЖ в Грузии, но проводит здесь 120 дней в году. Не является налоговым резидентом Грузии. Налоговое резидентство России сохраняется. Доходы от российского бизнеса облагаются по российским правилам. Грузинские льготные режимы недоступны.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по налоговому статусу для компаний и ИП в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Налоговый резидент Грузии вправе применять льготные режимы налогообложения, доступные физическим лицам и индивидуальным предпринимателям: Small Business (1% с оборота), Virtual Zone (0% налога на прибыль для IT-компаний, выдаёт GITA), а также стандартный режим с подоходным налогом 20%. Нерезидент вправе регистрировать компанию в Грузии, но ряд льгот ограничен или требует дополнительного обоснования.

Режим Small Business доступен только индивидуальным предпринимателям - налоговым резидентам Грузии с годовым оборотом до 500 000 лари. Ставка - 1% от оборота. Регистрация осуществляется через Revenue Service. Важное ограничение: режим несовместим с деятельностью, требующей лицензирования (финансовые услуги, медицина, юридические услуги).

Статус Virtual Zone (VZ) присваивается юридическим лицам - компаниям типа შპს (LLC), а не физическим лицам. Для получения статуса VZ необходимо обратиться в Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA). Налоговое резидентство учредителя на получение статуса VZ не влияет, однако влияет на налогообложение дивидендов, выплачиваемых учредителю-резиденту.

Матрица выбора режима:

• Фрилансер, доход до 500 000 лари, резидент Грузии - ИП на Small Business, 1% с оборота
• IT-компания, экспорт услуг, учредитель-резидент или нерезидент - შпс со статусом VZ, 0% налога на прибыль от экспорта
• Наёмный работник грузинской компании, резидент - стандартный подоходный налог 20%, удерживает работодатель
• Нерезидент с доходом из грузинских источников - 20% подоходный налог, самостоятельная декларация

Неочевидный риск: предприниматели, работающие через грузинскую компанию и одновременно сохраняющие налоговое резидентство другой страны, рискуют столкнуться с требованием задекларировать контролируемую иностранную компанию (КИК) по законодательству страны происхождения. Грузинское законодательство правил КИК не содержит, однако российское, украинское и белорусское - содержат.

Предпринимателю из Батуми (весна 2024) помогли структурировать работу через грузинское ИП на режиме Small Business после того, как первоначальная схема с российским ООО создала риск двойного налогообложения. Экономия на налоговой нагрузке составила свыше 40 000 лари в год.

Описанные режимы требуют индивидуальной оценки: выбор зависит от вида деятельности, объёма оборота, страны происхождения клиентов и налогового статуса учредителя. Ошибка в выборе режима на старте обходится дороже, чем консультация до регистрации.

После получения ВНЖ в Грузии необходимо последовательно решить три задачи: зарегистрироваться в Revenue Service, определить налоговый статус и при необходимости уведомить налоговые органы страны происхождения об изменении резидентства. Промедление с регистрацией создаёт риск штрафов за непредставление декларации - до 500 лари за каждый пропущенный отчётный период (статья 275 Налогового кодекса).

Пошаговый алгоритм действий после получения ВНЖ:

1. Зарегистрироваться в Revenue Service и получить идентификационный номер налогоплательщика. Срок - 1 рабочий день через rs.ge или сервисный центр. Пошлина - 0 лари.
2. Определить, выполняется ли правило 183 дней. Если да - подать заявление на сертификат налогового резидента. Если нет - зафиксировать статус нерезидента и определить порядок декларирования доходов из грузинских источников.
3. Выбрать налоговый режим (ИП на Small Business, VZ-компания или стандартный режим) и зарегистрировать соответствующую организационно-правовую форму через NAPR или Revenue Service.
4. Уведомить налоговые органы страны происхождения об изменении налогового резидентства - если это предусмотрено законодательством этой страны. Для граждан России - уведомление ФНС об утрате статуса налогового резидента РФ при пребывании за рубежом более 183 дней.
5. Ежегодно подавать налоговую декларацию в Revenue Service до 1 апреля следующего года (статья 281 Налогового кодекса). Декларация подаётся через rs.ge.

В отличие от России, где декларация подаётся до 30 апреля, в Грузии срок - 1 апреля. Это различие регулярно приводит к просрочкам у предпринимателей, привыкших к российским срокам.

Направления практики по теме

• Иммиграция и ВНЖ для бизнеса - получение ВНЖ, сопровождение в PSDA, обжалование отказов
• Налоговые споры и консультации - регистрация в Revenue Service, выбор режима, защита при проверках

Для признания налоговым резидентом Грузии необходимо фактически находиться на территории страны 183 дня или более в течение любых 12 последовательных месяцев, заканчивающихся в текущем налоговом году - это правило установлено статьёй 34 Налогового кодекса Грузии. Дни въезда и выезда считаются как полные дни присутствия. Наличие ВНЖ на расчёт не влияет: человек без ВНЖ, проведший в Грузии 183 дня, становится налоговым резидентом, тогда как владелец ВНЖ, проводящий в стране 100 дней в году, резидентом не является. Для подтверждения статуса необходимо получить сертификат налогового резидента через Revenue Service - без него соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются.

Наиболее распространённая ошибка при оформлении налогового статуса в Грузии - подача неполного пакета документов в Revenue Service, что приводит к отказу и необходимости повторной процедуры, удлиняющей процесс на 1-2 месяца. Вторая типичная ошибка - несвоевременная подача ежегодной налоговой декларации: в Грузии срок - 1 апреля (статья 281 Налогового кодекса), тогда как в России - 30 апреля, и предприниматели из СНГ регулярно путают даты. Штраф за просрочку составляет 50 лари за каждый месяц задержки. Третья ошибка - игнорирование обязанности уведомить налоговые органы страны происхождения об изменении резидентства: для граждан России это создаёт риск двойного налогообложения и претензий ФНС.

Сохранить налоговое резидентство другой страны при наличии ВНЖ в Грузии возможно, если фактическое пребывание в Грузии не превышает 182 дней в году - в этом случае правило 183 дней не выполняется и грузинское налоговое резидентство не возникает. Однако при этом доходы из грузинских источников подлежат налогообложению в Грузии по ставке 20% для нерезидентов (статья 134 Налогового кодекса), и декларировать их необходимо самостоятельно. Одновременное налоговое резидентство двух стран юридически возможно, но создаёт риск двойного налогообложения - устранить его можно только при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения между Грузией и соответствующей страной и грузинского сертификата налогового резидента.

Налоговое резидентство в Грузии - это самостоятельный правовой статус, не связанный автоматически с ВНЖ. Правило 183 дней, порядок получения сертификата и выбор налогового режима требуют последовательных действий сразу после переезда. Промедление с регистрацией в Revenue Service или неправильный выбор режима создают налоговые риски, которые сложнее устранить постфактум.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам иммиграции и налогового статуса. Мы помогаем определить основание для ВНЖ, зарегистрироваться в Revenue Service с правильным статусом, выбрать налоговый режим и подготовить документы для PSDA и NAPR.

Чтобы получить чек-лист налогового оформления при переезде в Грузию, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Леван Гогиашвили, Юрист, иммиграция и ВНЖ, info@interlawfirm.ru 7 мая 2026 года