Что такое налоговый календарь для შპს в Грузии: все дедлайны

Налоговый календарь для შპს (общество с ограниченной ответственностью по грузинскому праву) - это система установленных Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი) сроков подачи деклараций и уплаты налогов. По состоянию на май 2026 года грузинское законодательство предусматривает раздельные дедлайны для налога на прибыль (CIT), НДС, подоходного налога с работников и социального взноса - каждый со своей периодичностью и последствиями за нарушение.

Для компаний с международным присутствием в Грузии пропуск даже одного дедлайна запускает автоматическое начисление пени через систему rs.ge. Этот обзор разбирает, что именно изменилось в регулировании в 2025-2026 годах, как выглядит актуальная структура дедлайнов и что нужно сделать бизнесу прямо сейчас.

Налоговый кодекс Грузии в редакции 2025 года уточнил порядок применения эстонской модели CIT и ввёл дополнительные требования к электронной подаче отчётности через rs.ge. Ключевое изменение касается момента возникновения налогового обязательства по CIT: с 2025 года Служба доходов Грузии (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) усилила контроль за квалификацией выплат как «распределения прибыли» - в том числе в части займов участникам и нерыночных сделок со связанными лицами.

До 2025 года практика применения статьи 97 Налогового кодекса в части скрытого распределения прибыли была относительно мягкой. После - Revenue Service начала системно переквалифицировать займы участникам без рыночной ставки и сделки с аффилированными лицами по нерыночным ценам в налогооблагаемое распределение. Для международных компаний с грузинской структурой это означает риск доначисления CIT по ставке 15% на суммы, которые ранее не рассматривались как дивиденды.

Параллельно с 2026 года введена обязательная ежеквартальная сверка данных по НДС с данными контрагентов в системе rs.ge. Расхождение свыше 500 лари автоматически формирует запрос от Revenue Service - без выездной проверки, только на основании данных системы.

Компании из Тбилиси (зима 2025-2026) столкнулись с автоматическими запросами Revenue Service по итогам квартальной сверки НДС. В трёх случаях из пяти расхождение возникло из-за разницы в датах выставления счёта и принятия к учёту у контрагента - не из-за реальной ошибки. После подготовки пояснений и документального подтверждения все три запроса были закрыты без доначислений.

Чтобы получить полный обзор изменений налогового регулирования для შпს в Грузии в 2025-2026 годах, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Изменения в квалификации распределения прибыли и новая система НДС-сверки затрагивают большинство активных შпს с иностранным участием. Реакция на запрос Revenue Service требует юридической оценки - не только бухгалтерской.

Налоговые обязательства грузинского შпს распределяются по четырём основным блокам: налог на прибыль (CIT), налог на добавленную стоимость (НДС), подоходный налог с работников (НДФЛ) и социальный взнос. Каждый блок имеет собственный отчётный период и дедлайн уплаты, установленный Налоговым кодексом Грузии.

Налог на прибыль (CIT, 15%) - эстонская модель. Грузия применяет модель налогообложения распределённой прибыли: CIT возникает не в момент получения дохода, а в момент распределения. Декларация по CIT подаётся не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным (статья 309 Налогового кодекса). Налог уплачивается в момент фактического распределения - в течение 15 календарных дней с даты выплаты дивидендов или иного распределения. Для компаний, не распределявших прибыль в течение года, декларация всё равно подаётся - с нулевыми показателями.

НДС (18%). Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при достижении оборота 100 000 лари за любые 12 последовательных месяцев (статья 157 Налогового кодекса). После регистрации - ежемесячная декларация: подача до 15-го числа месяца, следующего за отчётным; уплата - в тот же срок. С 2026 года данные декларации автоматически сверяются с данными контрагентов в системе rs.ge.

НДФЛ (20%) - обязательства работодателя. შпს как налоговый агент удерживает и перечисляет подоходный налог с заработной платы сотрудников. Срок - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (статья 154 Налогового кодекса). Декларация по форме подаётся ежемесячно через rs.ge.

Социальный взнос (2%). С 2023 года в Грузии действует обязательный социальный взнос: работодатель удерживает 2% от заработной платы работника и перечисляет в пенсионный фонд. Срок совпадает с НДФЛ - до 15-го числа следующего месяца. Работодатель также уплачивает собственную часть взноса - 2% от фонда оплаты труда.

Что подготовить для соблюдения дедлайнов:

• Настроить автоматические напоминания в системе rs.ge для каждого типа налога
• Вести раздельный учёт НДС-операций с разбивкой по датам счетов-фактур
• Документировать все выплаты участникам с обоснованием квалификации (дивиденды, заём, зарплата)
• Хранить подтверждения подачи деклараций и уплаты в электронном архиве не менее 6 лет (срок исковой давности по статье 73 Налогового кодекса)
• Проверять актуальность регистрационных данных в NAPR и Revenue Service - расхождения блокируют электронную подачу

Пропуск дедлайна по НДС на один день влечёт пеню в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки (статья 283 Налогового кодекса). При задолженности в 50 000 лари это 25 лари в день - и автоматическое включение компании в список должников Revenue Service, что может заблокировать получение налоговых справок для сделок.

Компании из Батуми (лето 2025) помогли урегулировать задолженность по НДС, возникшую из-за технического сбоя при электронной подаче декларации через rs.ge. Сумма пени составляла свыше 8 000 лари. После подачи заявления об обстоятельствах непреодолимой силы и документального подтверждения технического сбоя Revenue Service приняла решение о частичном освобождении от пени - итоговая сумма была снижена до 1 200 лари.

Чтобы получить полный обзор дедлайнов и требований к отчётности для შпს в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Компаниям с грузинской структурой необходимо пересмотреть три блока: квалификацию внутригрупповых выплат, порядок НДС-учёта и процедуру подачи деклараций через rs.ge.

По CIT - провести аудит всех выплат участникам за 2024-2025 годы: займы, управленческие вознаграждения, аренда имущества у участников. Если ставка по займу ниже рыночной или аренда выше рыночной - Revenue Service вправе переквалифицировать разницу в распределение прибыли и начислить CIT 15% плюс пеню. Срок давности для налоговой проверки - 3 года с момента подачи декларации (статья 73 Налогового кодекса), для умышленного уклонения - 6 лет.

По НДС - синхронизировать даты выставления счетов-фактур с контрагентами. Система rs.ge сверяет данные автоматически: если ваш контрагент отразил счёт в одном периоде, а вы - в другом, запрос придёт вам обоим. Это не нарушение само по себе, но требует пояснений в течение 30 дней с момента получения запроса.

По НДФЛ и социальному взносу - проверить корректность классификации выплат физическим лицам. Выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются НДФЛ по ставке 20% и социальным взносом аналогично трудовым. Попытка переквалифицировать трудовые отношения в ГПД для снижения нагрузки - одна из наиболее частых причин доначислений по результатам проверок Revenue Service в 2025 году.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - представительство в Revenue Service и налоговых судах Грузии
• Налоговое структурирование для международных компаний - анализ режимов CIT, НДС, трансфертное ценообразование

Служба доходов Грузии с 2025 года системно применяет статью 97 Налогового кодекса для переквалификации займов участникам и нерыночных сделок со связанными лицами в налогооблагаемое распределение прибыли - с начислением CIT по ставке 15%. Параллельно с 2026 года введена обязательная автоматическая квартальная сверка НДС-данных между контрагентами в системе rs.ge: расхождение свыше 500 лари формирует автоматический запрос без выездной проверки. Оба изменения не требовали принятия отдельного закона - они реализованы через административную практику Revenue Service и технические обновления системы rs.ge.

Автоматическая квартальная сверка НДС в системе rs.ge применяется с 1 января 2026 года. При выявлении расхождения свыше 500 лари Revenue Service направляет запрос в течение 30 дней после окончания квартала. Компания обязана представить пояснения в течение 30 дней с момента получения запроса - это требование статьи 286 Налогового кодекса Грузии. Непредставление пояснений в срок даёт Revenue Service основание для расчётного метода доначисления НДС, что может увеличить итоговую сумму в два-три раза по сравнению с реальным расхождением.

Нарушение дедлайна по НДС влечёт пеню в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки согласно статье 283 Налогового кодекса Грузии. Нарушение по CIT - аналогичную пеню плюс штраф до 50% от суммы недоимки при умышленном занижении базы. Дополнительное последствие - включение в реестр должников Revenue Service, что блокирует получение налоговых справок, необходимых для сделок с недвижимостью, участия в тендерах и открытия счетов в грузинских банках. Срок исковой давности для взыскания - 3 года, при умышленном уклонении - 6 лет.

Налоговый календарь для შпს в Грузии - это не просто набор дат. Это система взаимосвязанных обязательств, где нарушение одного дедлайна влечёт цепочку последствий: пени, запросы Revenue Service, блокировку справок и риск переквалификации операций. Изменения 2025-2026 годов усилили автоматический контроль - система rs.ge теперь выявляет расхождения без участия инспектора.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает международные компании и грузинские შпს по вопросам налоговой отчётности, взаимодействия с Revenue Service и налоговых споров. Мы можем помочь с аудитом внутригрупповых выплат, подготовкой пояснений на запросы Revenue Service и представительством в административном и судебном порядке.

Чтобы получить полный обзор изменений налогового регулирования для შпს в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 04 мая 2026 года