Что такое offshore wealth amnesty до 2028: процедура и условия в Тбилиси

Offshore wealth amnesty (амнистия офшорных активов) в Грузии - это специальная процедура добровольного декларирования зарубежных активов физическими лицами и предпринимателями, предусмотренная поправками к Налоговому кодексу Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). По состоянию на май 2026 года программа действует до 31 декабря 2028 года и позволяет легализовать иностранные счета, недвижимость и доли в компаниях без уголовного преследования и с существенно сниженной налоговой нагрузкой.

Для русскоязычных предпринимателей и релокантов в Грузии программа особенно актуальна: многие из них сохраняют активы в третьих странах, не зная о требованиях грузинского законодательства к декларированию. Ниже - пошаговое руководство: кто вправе участвовать, какие активы подпадают под амнистию, как подать заявление в Службу доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) и какие ошибки обходятся дороже всего.

Прежде чем обращаться в Revenue Service, необходимо собрать полный пакет документов по каждому активу. Неполный пакет - основание для приостановления рассмотрения заявления, а это потеря времени в условиях ограниченного срока программы.

Что подготовить:

• Выписки по всем иностранным банковским счетам за последние три года с переводом на грузинский или английский язык
• Правоустанавливающие документы на зарубежную недвижимость (свидетельства о праве собственности, договоры купли-продажи)
• Корпоративные документы по иностранным компаниям, в которых участник владеет долей свыше 25%
• Подтверждение налогового резидентства в Грузии (справка Revenue Service или документ о регистрации по месту жительства)
• Оценка рыночной стоимости активов, составленная независимым оценщиком (для недвижимости и долей в компаниях)

Чтобы получить чек-лист запуска процедуры амнистии офшорных активов для малого бизнеса и ИП в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Участие в программе амнистии офшорных активов в Грузии открыто для физических лиц - налоговых резидентов Грузии, а также для индивидуальных предпринимателей (ინდივიდუალური მეწარმე), зарегистрированных в Национальном агентстве публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR). Ключевое условие - статус налогового резидента Грузии на момент подачи заявления, то есть фактическое нахождение в стране не менее 183 дней в году согласно статье 34 Налогового кодекса Грузии.

Программа не распространяется на юридических лиц - грузинские компании (შპს, სს) декларируют зарубежные активы в рамках стандартной отчётности по налогу на прибыль. Для физических лиц, которые одновременно являются учредителями грузинских компаний, важно разграничить личные активы и активы, принадлежащие компании: смешение этих категорий в заявлении - одна из наиболее распространённых ошибок.

Частая ошибка русскоязычных предпринимателей - убеждённость в том, что грузинское законодательство не требует декларировать активы, приобретённые до получения налогового резидентства в Грузии. Это не так: статья 226 Налогового кодекса обязывает резидента декларировать все активы, находящиеся под его контролем на дату подачи заявления, вне зависимости от времени их приобретения.

Неочевидный риск: предприниматели, работающие в режиме Small Business (1% с оборота до 500 000 лари), нередко полагают, что упрощённый налоговый режим освобождает их от обязанности декларировать зарубежные активы. Режим Small Business регулирует только налогообложение дохода от предпринимательской деятельности в Грузии и не влияет на обязанность декларировать иностранное имущество.

В Тбилиси весной 2026 года сопроводили процедуру амнистии для предпринимателя, работавшего в режиме Small Business и владевшего счётом в банке ОАЭ с остатком свыше 120 000 USD. Клиент не подозревал об обязанности декларирования: после подачи заявления по программе амнистии налоговые обязательства составили около 6 000 лари вместо потенциальных санкций свыше 40 000 лари при выявлении актива в ходе проверки.

Программа охватывает следующие категории зарубежных активов, находящихся под контролем налогового резидента Грузии:

• Банковские счета и депозиты в иностранных финансовых учреждениях
• Недвижимое имущество за рубежом (жилая и коммерческая недвижимость, земельные участки)
• Доли и акции в иностранных компаниях при доле участия свыше 25%
• Ценные бумаги, торгуемые на иностранных биржах
• Криптовалютные активы, хранящиеся на иностранных биржах или в иностранных кастодиальных кошельках

Активы, размещённые в Грузии или в грузинских финансовых учреждениях, под действие программы амнистии не подпадают - они декларируются в стандартном порядке.

В отличие от российского законодательства об амнистии капиталов, грузинская программа не требует репатриации активов на территорию Грузии. Достаточно задекларировать актив и уплатить льготный налог - актив может оставаться за рубежом.

Матрица решений по типам активов:

Банковский счёт за рубежом: декларируется остаток на дату подачи заявления; налог рассчитывается от суммы остатка по льготной ставке; срок рассмотрения Revenue Service - до 30 рабочих дней.

Зарубежная недвижимость: декларируется по рыночной стоимости согласно независимой оценке; налог - от оценочной стоимости; требуется нотариально заверенный перевод правоустанавливающих документов.

Доля в иностранной компании: декларируется по стоимости чистых активов компании пропорционально доле участия; при доле менее 25% декларирование в рамках программы амнистии не обязательно, но возможно в добровольном порядке.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по декларированию зарубежных активов для компаний и ИП в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Процедура амнистии офшорных активов в Грузии состоит из пяти последовательных шагов. Нарушение порядка или пропуск этапа влечёт отказ в принятии заявления без права повторной подачи по программе льготного декларирования.

1. Подготовка пакета документов. Собрать документы по каждому активу (перечень - в разделе «Что подготовить»). Все иностранные документы переводятся на грузинский или английский язык; перевод заверяется нотариально либо апостилируется в стране выдачи.

1. Подача заявления через личный кабинет rs.ge. Заявление подаётся в электронном виде через портал Revenue Service. Бумажная подача допускается только при наличии технических ограничений, подтверждённых Revenue Service. К заявлению прикладываются сканы всех документов.

1. Уплата льготного налога. После регистрации заявления Revenue Service направляет уведомление с расчётом налогового обязательства. Уплата производится в течение 20 рабочих дней с даты уведомления. Просрочка уплаты аннулирует льготный статус заявления.

1. Камеральная проверка Revenue Service. Служба доходов проводит камеральную проверку заявления в течение 30 рабочих дней. В этот период возможны запросы дополнительных документов - срок ответа на каждый запрос составляет 10 рабочих дней согласно статье 286 Налогового кодекса.

1. Получение подтверждения. По итогам проверки Revenue Service выдаёт подтверждение о принятии декларации в рамках программы амнистии. Документ фиксирует, что задекларированные активы освобождены от налоговых претензий за предшествующие периоды.

На практике важно учитывать, что Revenue Service вправе запросить дополнительные документы, подтверждающие происхождение активов. Требование о подтверждении источника средств - не формальность: при невозможности документально подтвердить законное происхождение актива Revenue Service вправе отказать в применении льготного режима и передать материалы в финансовую разведку.

Пропуск 20-дневного срока уплаты льготного налога после получения уведомления Revenue Service означает автоматическое исключение из программы амнистии. Повторная подача по льготному режиму не допускается - актив будет рассматриваться в стандартном порядке со штрафами и пенями.

Описанная процедура применима к стандартным случаям. Ситуации с активами в нескольких юрисдикциях, трастовыми структурами или номинальным владением требуют индивидуального анализа до подачи заявления.

Льготная ставка налога в рамках программы амнистии составляет 1% от рыночной стоимости задекларированного актива согласно поправкам к Налоговому кодексу Грузии. Это существенно ниже стандартной ставки подоходного налога (20%) и налога на прирост капитала (5% при продаже недвижимости, 5% при реализации долей в компаниях), которые применялись бы при стандартном декларировании или выявлении актива в ходе проверки.

Дополнительно: штраф за умышленное уклонение от декларирования зарубежных активов по статье 275 Налогового кодекса составляет от 50% до 100% от стоимости незадекларированного актива. При выявлении актива Revenue Service в ходе автоматического обмена налоговой информацией (Грузия участвует в CRS - Common Reporting Standard с 2023 года) программа амнистии на этот актив уже не распространяется.

Экономика решения для типичного случая: актив - банковский счёт с остатком 200 000 USD. При декларировании по программе амнистии: налог около 2 000 USD (1%). При выявлении Revenue Service без декларирования: стандартный налог плюс штраф 50-100% - итого от 40 000 до 60 000 USD. Разница очевидна.

В отличие от российских программ амнистии капиталов 2015-2019 годов, грузинская программа не предусматривает полного освобождения от налога - льготная ставка 1% уплачивается в любом случае. Зато программа не требует репатриации активов и не предполагает уголовной ответственности за сам факт декларирования.

Три сценария для разных типов участников:

Сценарий 1 - ИП в режиме Small Business с иностранным счётом. Декларирует остаток на счёте, уплачивает 1% от суммы остатка. Режим Small Business не влияет на расчёт налога по амнистии - ставка 1% применяется вне зависимости от налогового режима по основной деятельности.

Сценарий 2 - физическое лицо с зарубежной недвижимостью. Декларирует недвижимость по рыночной оценке, уплачивает 1% от оценочной стоимости. Недвижимость остаётся за рубежом; обязанности по её продаже или переводу в Грузию нет.

Сценарий 3 - учредитель иностранной компании с долей свыше 25%. Декларирует долю по стоимости чистых активов компании. Если компания является контролируемой иностранной компанией (КИК) по критериям статьи 34-1 Налогового кодекса, дополнительно анализируется вопрос о нераспределённой прибыли КИК - она может облагаться отдельно от самого актива.

В Батуми осенью 2025 года сопроводили процедуру амнистии для физического лица - владельца доли 40% в компании на Кипре. Стоимость чистых активов компании составляла около 800 000 EUR. Налог по программе амнистии - около 8 000 EUR. Альтернатива при выявлении Revenue Service через CRS-обмен: стандартный налог плюс штраф составил бы свыше 160 000 EUR.

Неочевидный риск: если иностранная компания, доля в которой декларируется, сама владеет активами в Грузии (например, грузинской недвижимостью), Revenue Service вправе квалифицировать такую структуру как уклонение от грузинского налогообложения. В этом случае программа амнистии применяется только к зарубежным активам компании, а грузинские активы анализируются отдельно.

Пропуск срока подачи заявления до 31 декабря 2028 года означает утрату права на льготную ставку 1%. После закрытия программы Revenue Service будет применять стандартные ставки и санкции ко всем выявленным незадекларированным активам.

Получение уведомления от Revenue Service о начале проверки по конкретному активу автоматически исключает этот актив из программы амнистии - даже если общий срок программы ещё не истёк.

Ситуации с трастами, номинальными владельцами и многоуровневыми офшорными структурами требуют правового анализа до подачи заявления: неверная квалификация актива в заявлении не исправляется после его подачи.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита интересов в Revenue Service, обжалование доначислений, сопровождение камеральных и выездных проверок
• Налоговое резидентство и структурирование активов - анализ налогового статуса, структурирование владения зарубежными активами для резидентов Грузии

Незадекларированные зарубежные активы налогового резидента Грузии могут быть выявлены Revenue Service через автоматический обмен налоговой информацией в рамках CRS, участником которого Грузия является с 2023 года. При выявлении актива после закрытия программы амнистии (после 31 декабря 2028 года) Revenue Service применяет стандартные ставки налога плюс штраф от 50% до 100% от стоимости актива согласно статье 275 Налогового кодекса. Для актива стоимостью 100 000 USD совокупные обязательства могут составить от 25 000 до 40 000 USD - против 1 000 USD по программе амнистии. При наличии признаков умышленного уклонения материалы передаются в финансовую разведку.

Полный цикл процедуры амнистии офшорных активов в Грузии занимает от 60 до 90 рабочих дней. Подготовка документов с учётом нотариального перевода и независимой оценки активов - от 2 до 4 недель в зависимости от числа активов и юрисдикций. Камеральная проверка Revenue Service после уплаты льготного налога - до 30 рабочих дней. Если Revenue Service направляет запрос дополнительных документов, срок увеличивается на 10 рабочих дней для каждого запроса. Учитывая, что программа действует до 31 декабря 2028 года, рекомендуется начинать процедуру не позднее середины 2028 года.

Грузинская программа амнистии офшорных активов не требует репатриации активов на территорию Грузии. Это принципиальное отличие от российских программ амнистии капиталов 2015-2019 годов, где репатриация была обязательным условием для ряда категорий активов. Достаточно задекларировать актив в Revenue Service и уплатить льготный налог в размере 1% от рыночной стоимости - актив может оставаться в иностранном банке, иностранной юрисдикции или под управлением иностранного доверительного управляющего. Единственное исключение - активы, в отношении которых Revenue Service установит признаки отмывания доходов: в этом случае программа амнистии не применяется вне зависимости от факта декларирования.

Программа offshore wealth amnesty в Грузии - реальный инструмент снижения налоговых рисков для резидентов с зарубежными активами. Льготная ставка 1% и отсутствие требования репатриации делают её одной из наиболее мягких в регионе. Главное условие - действовать до закрытия программы и до того, как Revenue Service самостоятельно выявит актив через CRS-обмен.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам налогового декларирования, амнистии зарубежных активов и взаимодействия со Службой доходов. Мы можем помочь с анализом состава активов, подготовкой документов, расчётом налоговых обязательств и сопровождением камеральной проверки Revenue Service.

Чтобы получить чек-лист документов для декларирования зарубежных активов по программе амнистии в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 14 мая 2026 года