Какой порог регистрации НДС: 100 000 GEL и добровольная регистрация в Грузии

Регистрация плательщиком НДС (დამატებული ღირებულების გადასახადი, налог на добавленную стоимость) в Грузии регулируется статьями 155-175 Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). Порог обязательной регистрации - 100 000 GEL совокупного оборота за любые следующие друг за другом 12 календарных месяцев. Ставка НДС составляет 18%. По состоянию на май 2026 года порог не изменился, однако Служба доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) ужесточила контроль за фактическим оборотом через автоматическое сопоставление данных в системе rs.ge.

Статья разбирает: как считается порог, когда добровольная регистрация выгоднее обязательной, какие последствия влечёт пропуск срока регистрации и что нужно сделать бизнесу прямо сейчас.

Порог в 100 000 GEL закреплён в статье 155 Налогового кодекса Грузии и не пересматривался с 2010 года. Изменилось другое: Revenue Service перешла к автоматическому мониторингу оборота через систему электронных счетов-фактур и данные банковских транзакций. С 2024 года система rs.ge автоматически формирует уведомление, если совокупный оборот налогоплательщика приближается к пороговому значению. Бизнес, который раньше мог «не заметить» превышение, теперь получает предупреждение в личном кабинете.

Ключевое изменение для малого бизнеса: Revenue Service начала применять расчётный метод доначисления НДС при выявлении незарегистрированного оборота сверх 100 000 GEL. Это означает, что налог начисляется не с фактической выручки, а с расчётной базы, которую определяет инспектор. На практике расчётная база оказывается выше фактической на 15-30%.

Частая ошибка предпринимателей из России и других стран СНГ - считать порог по календарному году. В Грузии 12 месяцев считаются скользящим окном: если в мае 2025 года суммарный оборот за период с июня 2024 по май 2025 превысил 100 000 GEL, обязанность зарегистрироваться возникла именно в мае, а не в январе следующего года.

До 2024 года контроль за порогом НДС носил преимущественно декларативный характер. Revenue Service проверяла оборот в рамках плановых или внеплановых налоговых проверок, которые назначались по отдельным основаниям. Предприниматель, превысивший 100 000 GEL, мог несколько месяцев работать без регистрации - до момента, когда инспектор обнаруживал нарушение при проверке.

После 2024 года система изменилась принципиально. Revenue Service интегрировала данные из трёх источников: электронные счета-фактуры (e-invoice), банковские выписки по запросу и данные кассовых аппаратов. Алгоритм сопоставляет эти данные в режиме реального времени. Если оборот превысил 100 000 GEL, система автоматически фиксирует дату превышения и направляет уведомление в личный кабинет на rs.ge.

Практическое следствие: срок, в течение которого бизнес мог работать без регистрации после превышения порога, сократился с нескольких месяцев до нескольких недель. Штраф за незарегистрированную деятельность плательщика НДС составляет 5% от налогооблагаемого оборота за период без регистрации (статья 286 Налогового кодекса), плюс сам НДС с пенями.

Компании из Тбилиси (зима 2025) помогли урегулировать ситуацию с незарегистрированным НДС-оборотом свыше 120 000 GEL. Revenue Service применила расчётный метод и выставила требование на 28 000 лари. После подготовки возражений с документальным подтверждением фактического оборота сумму снизили до 19 000 лари, включая пени.

Чтобы получить полный обзор изменений в порядке контроля НДС в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Превышение порога без своевременной регистрации - не технический сбой, а налоговое правонарушение с конкретными финансовыми последствиями. Если оборот приближается к 100 000 GEL, промедление с анализом ситуации увеличивает итоговую сумму обязательств.

Обязанность зарегистрироваться возникает не позднее следующего рабочего дня после того, как оборот превысил 100 000 GEL (статья 155 Налогового кодекса). Заявление подаётся через личный кабинет на rs.ge или лично в территориальное подразделение Revenue Service. Регистрация занимает один рабочий день.

Добровольная регистрация доступна любому налогоплательщику с первого дня деятельности - без ограничений по обороту. Это инструмент, а не обременение: зарегистрированный плательщик НДС вправе принимать к зачёту входящий НДС по приобретённым товарам и услугам. Для бизнеса с высокой долей затрат, облагаемых НДС (оборудование, аренда у плательщика НДС, импортные товары), добровольная регистрация снижает реальную налоговую нагрузку даже при обороте ниже 100 000 GEL.

Три сценария, когда добровольная регистрация выгодна:

• Бизнес работает преимущественно с корпоративными клиентами - плательщиками НДС: они смогут принимать к зачёту НДС по вашим счетам-фактурам, что делает вас более привлекательным поставщиком.
• Высокая доля импортных закупок: НДС, уплаченный на таможне при ввозе, принимается к зачёту только при наличии регистрации.
• Планируемый оборот превысит 100 000 GEL в течение 6-12 месяцев: регистрация заранее исключает риск штрафа и упрощает переход.

Три сценария, когда регистрация невыгодна:

• Клиенты - физические лица без права на зачёт НДС: добавление 18% к цене снижает конкурентоспособность.
• Оборот стабильно ниже 80 000 GEL и не растёт: административная нагрузка (ежемесячная декларация, электронные счета-фактуры) превышает выгоду от зачёта.
• Применяется режим Small Business (1% с оборота до 500 000 GEL): регистрация плательщиком НДС несовместима с этим режимом и автоматически его прекращает.

Что подготовить для регистрации плательщиком НДС:

• Выписка из реестра NAPR (для юридических лиц) или документ, удостоверяющий личность (для ИП)
• Расчёт оборота за последние 12 месяцев с подтверждающими документами
• Доступ к личному кабинету на rs.ge (электронная подпись или авторизация через ID-карту)
• Банковские реквизиты для привязки к НДС-счёту
• Для добровольной регистрации - заявление в свободной форме с указанием основания

Предприниматель из Батуми (лето 2024) обратился за консультацией по добровольной регистрации НДС при обороте около 60 000 GEL в год. Анализ структуры затрат показал, что 40% закупок приходилось на импортные товары с уплатой НДС на таможне. После регистрации плательщиком НДС ежегодный зачёт входящего налога составил около 8 000 лари - при нулевом штрафном риске.

Неочевидный риск: предприниматели, применяющие режим Small Business, нередко не отслеживают момент, когда оборот приближается к 100 000 GEL. При превышении порога возникает двойная проблема: обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС и автоматическая утрата права на режим Small Business. Оба события происходят одновременно, и налоговая нагрузка резко возрастает.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и проверки - сопровождение при проверках Revenue Service, обжалование доначислений
• Налоговые режимы для бизнеса в Грузии - выбор между Small Business, Virtual Zone, ICS и стандартным режимом

Порог обязательной регистрации плательщиком НДС в Грузии остался прежним - 100 000 GEL оборота за любые 12 последовательных месяцев согласно статье 155 Налогового кодекса. Изменился механизм контроля: с 2024 года Revenue Service использует автоматическое сопоставление данных электронных счетов-фактур, банковских транзакций и кассовых аппаратов через систему rs.ge. Система формирует уведомление при приближении оборота к пороговому значению. Для бизнеса это означает, что период между фактическим превышением порога и выявлением нарушения сократился с нескольких месяцев до нескольких недель. Штраф за работу без регистрации составляет 5% от незарегистрированного оборота плюс сам НДС с пенями.

Обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС в Грузии возникает не позднее следующего рабочего дня после того, как совокупный оборот за 12 скользящих месяцев превысил 100 000 GEL - это прямо предусмотрено статьёй 155 Налогового кодекса Грузии. Срок подачи заявления - один рабочий день. Пропуск этого срока влечёт штраф в размере 5% от налогооблагаемого оборота за период без регистрации. Важно: 12 месяцев считаются не по календарному году, а как скользящее окно - это принципиальное отличие от российской практики, где НДС-порог привязан к кварталу.

Основной риск для малого бизнеса в Грузии при пропуске порога НДС - применение Revenue Service расчётного метода доначисления на основании статьи 73 Налогового кодекса. При расчётном методе налоговая база определяется инспектором по аналогии с сопоставимыми налогоплательщиками, а не по фактическим данным компании. На практике расчётная база превышает фактическую на 15-30%. К доначисленному НДС добавляется штраф 5% от незарегистрированного оборота и пени за каждый день просрочки. Для предпринимателей на режиме Small Business дополнительный риск - автоматическая утрата льготного режима в момент превышения порога, что одновременно увеличивает нагрузку по налогу на прибыль.

Порог НДС в 100 000 GEL - это не только обязательство, но и точка принятия стратегического решения. Бизнес, который отслеживает оборот и заранее анализирует выгоды добровольной регистрации, избегает штрафов и получает инструмент снижения налоговой нагрузки через зачёт входящего НДС. Бизнес, который реагирует постфактум, платит больше - за счёт расчётного метода, штрафов и пеней.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам НДС-регистрации, налоговых режимов и споров с Revenue Service. Мы можем помочь с анализом оборота и выбором момента регистрации, подготовкой заявления и документов, а также с урегулированием ситуации при уже допущенном нарушении.

Чтобы получить полный обзор изменений в порядке контроля НДС в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 02 мая 2026 года