Что такое r&D incentives и Innovation Law 2025: льготы для стартапов: грузинская практика

R&D incentives (налоговые стимулы для исследований и разработок) - это механизм снижения налоговой нагрузки на компании, вкладывающие средства в инновационную деятельность. В Грузии правовая база для таких стимулов формируется Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი) и Законом об инновациях (ინოვაციების შესახებ კანონი). По состоянию на май 2026 года поправки, принятые в 2025 году, существенно расширили перечень льгот для стартапов и технологических компаний, работающих в грузинской юрисдикции.

Статья разбирает: что именно изменил Innovation Law 2025, какие режимы стали доступны, как они соотносятся с уже существующими инструментами - Virtual Zone, International Company Status - и что конкретно нужно сделать стартапу, чтобы воспользоваться льготами.

Поправки 2025 года к грузинскому законодательству об инновациях ввели три ключевых изменения: расширенный вычет R&D-расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (CIT), упрощённый порядок присвоения статуса инновационной компании через Агентство инноваций и технологий (საქართველოს ინოვაციებისა და ტექნოლოგიების სააგენტო, GITA), а также новые условия для стартапов на ранней стадии - освобождение от CIT на первые три года деятельности при соответствии критериям. Изменения вступили в силу с 1 января 2025 года.

До поправок грузинское налоговое законодательство не выделяло R&D-расходы в отдельную льготную категорию: они учитывались как обычные операционные затраты в рамках эстонской модели CIT (15% при распределении прибыли). Новый порядок позволяет компаниям, получившим статус инновационной, применять повышенный коэффициент вычета - фактически уменьшая налогооблагаемую базу на сумму, превышающую реальные R&D-затраты. Это принципиальное отличие от прежней модели, при которой никакого дополнительного стимула за инновационную деятельность не существовало.

Для финтех-компаний и VASP-операторов изменение особенно значимо: разработка технологических решений, систем AML/KYC, платёжной инфраструктуры теперь может квалифицироваться как R&D-деятельность при соответствии критериям GITA. Это открывает доступ к льготам, которые прежде были доступны только классическим IT-компаниям в статусе Virtual Zone.

Компания из Тбилиси, разрабатывающая платёжную инфраструктуру для рынков СНГ (зима 2025), прошла квалификацию GITA в течение шести недель после вступления поправок в силу. Статус инновационной компании позволил применить повышенный вычет R&D-расходов свыше 200 000 лари за первый квартал - что снизило расчётную налоговую нагрузку на период реинвестирования.

Чтобы получить полный обзор изменений Innovation Law 2025 для финтех-компаний и стартапов в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Поправки создали новые возможности, но одновременно - новые требования к документированию. Компании, которые не перестроили учёт R&D-расходов в соответствии с критериями GITA, рискуют лишиться льготы по итогам налоговой проверки Revenue Service.

До вступления поправок в силу грузинский стартап мог выбирать между несколькими режимами, каждый из которых имел собственные ограничения.

Virtual Zone (VZ) - статус, выдаваемый GITA, - обеспечивал освобождение от CIT и НДС на доходы от экспорта IT-услуг. Ставка 0% применялась только к выручке от иностранных клиентов; доходы от грузинских резидентов облагались по стандартной ставке 15%. Для финтех-компаний, работающих с грузинским рынком, VZ давал частичный эффект.

International Company Status (ICS) предполагал ставку CIT 5% на распределяемую прибыль и льготный НДФЛ для сотрудников - 5% вместо стандартных 20%. Однако ICS требовал соответствия критериям по численности персонала и характеру деятельности, а процедура получения занимала до трёх месяцев.

Малый бизнес (Small Business) - режим с налогом 1% от оборота до 500 000 лари - доступен только индивидуальным предпринимателям (ინდ. მეწარმე) и не применим к компаниям в форме შპს.

После 2025 года картина изменилась: появился отдельный инструмент для компаний, которые не вписывались ни в VZ (из-за работы с грузинским рынком), ни в ICS (из-за несоответствия критериям). Статус инновационной компании по Innovation Law 2025 не заменяет VZ или ICS - он может применяться параллельно с ними или как самостоятельный режим.

Ключевое отличие нового режима от предшествующих: льгота привязана не к типу клиента (резидент/нерезидент) и не к форме распределения прибыли, а к характеру расходов. Компания, реинвестирующая средства в R&D, получает налоговое преимущество вне зависимости от географии продаж.

Стартап из Батуми, разрабатывающий SaaS-решение для локального рынка (весна 2025), не мог претендовать на VZ из-за работы исключительно с грузинскими клиентами. После получения статуса инновационной компании по новым правилам компания применила вычет R&D-расходов свыше 150 000 лари, что позволило отложить налоговые обязательства на период активной разработки продукта.

Чтобы получить полный обзор изменений по режимам налогообложения инновационного бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Получение льгот по Innovation Law 2025 требует последовательных действий. Ошибка на любом этапе - особенно в части документирования R&D-расходов - может привести к отказу GITA или доначислению по итогам проверки Revenue Service.

Порядок действий для стартапа:

1. Проверить соответствие критериям GITA: компания должна быть зарегистрирована в форме შპს или სს, осуществлять деятельность в сфере технологий, науки или инноваций, иметь документально подтверждённые R&D-расходы за последние 12 месяцев (или с момента регистрации, если компания моложе года).
2. Подготовить пакет документов для GITA: устав, финансовая отчётность, описание R&D-проектов с разбивкой расходов по статьям, договоры с разработчиками или исследовательскими организациями.
3. Подать заявку через портал gita.gov.ge - срок рассмотрения составляет до 30 рабочих дней.
4. После получения статуса - перестроить бухгалтерский учёт: R&D-расходы должны учитываться отдельной статьёй с первичными документами, подтверждающими их инновационный характер.
5. Ежегодно подтверждать статус: GITA проводит мониторинг соответствия критериям; при несоответствии статус аннулируется с обязательным доначислением налогов за период применения льготы.

Неочевидный риск для финтех-компаний: расходы на разработку AML/KYC-систем и платёжной инфраструктуры квалифицируются как R&D только при наличии технической документации, подтверждающей инновационный характер решения. Стандартная интеграция готовых API-решений под этот критерий не подпадает. Revenue Service при проверке запрашивает именно техническую документацию - её отсутствие является основанием для отказа в вычете.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита позиции перед Revenue Service, обжалование доначислений
• Финтех и регуляторное сопровождение - получение статусов VZ, ICS, инновационной компании, взаимодействие с GITA и NBG

Поправки к Закону об инновациях Грузии, вступившие в силу с 1 января 2025 года, ввели три новых инструмента: повышенный вычет R&D-расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, упрощённую процедуру получения статуса инновационной компании через GITA со сроком рассмотрения до 30 рабочих дней, а также трёхлетнее освобождение от CIT для стартапов на ранней стадии при соответствии критериям по объёму R&D-расходов и характеру деятельности. До 2025 года отдельного режима для инновационных компаний в грузинском законодательстве не существовало - R&D-расходы учитывались как обычные операционные затраты без дополнительного налогового стимула. Для финтех-компаний и VASP-операторов это означает появление нового инструмента снижения налоговой нагрузки, который не требует работы исключительно с иностранными клиентами - в отличие от Virtual Zone.

Новый порядок применяется с 1 января 2025 года. Уже работающие компании вправе подать заявку на получение статуса инновационной компании в любой момент - ретроактивного применения льготы за периоды до получения статуса законодательство не предусматривает. Это означает, что компания, получившая статус в марте 2025 года, применяет вычет R&D-расходов начиная с марта, а не с января. Для стартапов, зарегистрированных до 2025 года, срок трёхлетнего освобождения от CIT отсчитывается с даты присвоения статуса инновационной компании, а не с даты регистрации юридического лица. Подача заявки через портал gita.gov.ge доступна для компаний в форме შპს и სს без ограничений по дате регистрации.

Несоблюдение требований к документированию R&D-расходов влечёт аннулирование статуса инновационной компании и доначисление налогов за весь период применения льготы на основании статьи 269 Налогового кодекса Грузии. Revenue Service вправе применить расчётный метод определения налоговых обязательств, если первичная документация по R&D-расходам отсутствует или не подтверждает инновационный характер деятельности. На практике расчётный метод увеличивает итоговую сумму доначислений в два-три раза по сравнению с фактическими обязательствами. Для финтех-компании с R&D-расходами свыше 500 000 лари в год риск доначисления без надлежащей документации может превысить 150 000 лари с учётом пеней и штрафов по статье 275 Налогового кодекса.

Грузинское законодательство об инновациях прошло в 2025 году существенное обновление. Для стартапов и технологических компаний появились реальные инструменты снижения налоговой нагрузки - но их применение требует точного соответствия критериям GITA и надлежащего документирования. Компании, которые не перестроили учёт R&D-расходов в соответствии с новыми требованиями, несут риск доначислений при проверке Revenue Service.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает технологические и финтех-компании в Грузии по вопросам налоговых режимов и взаимодействия с GITA, Revenue Service и NBG. Мы можем помочь с квалификацией R&D-расходов, подготовкой документов для получения статуса инновационной компании и выстраиванием учёта, устойчивого к налоговой проверке.

Чтобы получить полный обзор изменений Innovation Law 2025 и применимых режимов для вашей компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 01 мая 2026 года