Что такое социальные взносы в Грузии: обязанности работодателя

Социальные взносы в Грузии (სოციალური შენატანები) - это обязательные пенсионные отчисления, регулируемые Законом Грузии «О накопительной пенсии» 2018 года (с поправками 2019 и 2023 годов). По состоянию на май 2026 года система охватывает наёмных работников, самозанятых и государственных служащих. Работодатель обязан ежемесячно удерживать взнос из зарплаты работника и перечислять собственный взнос - оба через Службу доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service).

Для компаний в Грузии система накопительной пенсии - не формальность. Ошибки в расчёте базы, пропуск сроков или неправильная квалификация статуса работника влекут штрафы и доначисления. Ниже - чек-лист обязанностей работодателя с разбором каждого пункта.

Обязанность по уплате пенсионных взносов в Грузии возникает при наличии трудовых отношений, квалифицированных по Трудовому кодексу Грузии (2010). Под систему подпадают наёмные работники - граждане Грузии и иностранцы, работающие на территории страны. Самозанятые уплачивают взносы самостоятельно.

Кто обязан участвовать в системе:

• Наёмные работники - граждане Грузии (обязательно с момента трудоустройства)
• Иностранные граждане, работающие в Грузии по трудовому договору (обязательно, если иное не предусмотрено международным соглашением)
• Государственные и муниципальные служащие
• Самозанятые лица с доходом свыше 6 000 лари в год (уплачивают самостоятельно)

Кто исключён:

• Работники, достигшие пенсионного возраста (65 лет для мужчин, 60 лет для женщин) - освобождены от взносов
• Лица, получающие доход не по трудовому договору (дивиденды, аренда, роялти) - взносы не начисляются на такие выплаты
• Работники компаний в Свободных индустриальных зонах (СИЗ) - специальный режим

Важно: частая ошибка компаний в Грузии - оформление фактических наёмных работников как самозанятых или подрядчиков по гражданско-правовым договорам с целью избежать взносов. Revenue Service квалифицирует такие отношения как трудовые на основании статьи 6 Трудового кодекса, если присутствуют признаки подчинённости и регулярности. Доначисление взносов за весь период плюс штраф - стандартный исход при проверке.

Ставки пенсионных взносов в Грузии установлены статьёй 17 Закона «О накопительной пенсии» и составляют по 2% от валовой заработной платы для каждой из трёх сторон: работника, работодателя и государства. Итоговый взнос на счёт работника - 6% от зарплаты, из которых работодатель перечисляет 4% (2% своих плюс 2%, удержанных у работника).

База для расчёта - валовая заработная плата до удержания подоходного налога (20% по статье 134 Налогового кодекса Грузии). В базу включаются:

• Оклад и тарифная ставка
• Премии и бонусы, выплачиваемые регулярно
• Надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым договором
• Оплата сверхурочных

Не включаются в базу:

• Компенсация командировочных расходов (в пределах норм)
• Выходное пособие при увольнении
• Материальная помощь разового характера

Риск: включение в базу только оклада при фактической выплате премий - занижение базы. Revenue Service при камеральной проверке сопоставляет данные декларации по подоходному налогу и отчётности по взносам. Расхождение автоматически генерирует запрос документов на основании статьи 269 Налогового кодекса Грузии.

Пример расчёта для сотрудника с зарплатой 3 000 лари:

1. Взнос работника: 3 000 × 2% = 60 лари (удерживается из зарплаты)
2. Взнос работодателя: 3 000 × 2% = 60 лари (за счёт работодателя)
3. Государственный взнос: 3 000 × 2% = 60 лари (перечисляет Revenue Service)
4. Итого на пенсионный счёт работника: 180 лари в месяц

Чтобы получить чек-лист расчёта пенсионных взносов для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Срок уплаты пенсионных взносов в Грузии - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, в соответствии со статьёй 24 Закона «О накопительной пенсии». Перечисление производится через личный кабинет на rs.ge одновременно с уплатой подоходного налога с заработной платы.

Что нужно подготовить для ежемесячного исполнения обязанности:

• Расчётная ведомость по каждому сотруднику с разбивкой: оклад, премии, иные выплаты
• Сводный расчёт базы и суммы взносов (работник + работодатель)
• Платёжное поручение через rs.ge на общую сумму взносов работодателя и удержанных взносов работников
• Идентификационные номера пенсионных счетов сотрудников (присваиваются Пенсионным агентством Грузии - SSPF автоматически при регистрации)
• Архив расчётов за последние 6 лет (срок исковой давности по налоговым обязательствам - статья 73 Налогового кодекса Грузии)

Важно: опоздание с перечислением даже на один день влечёт начисление пени в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки (статья 283 Налогового кодекса Грузии). При систематических нарушениях Revenue Service вправе инициировать выездную проверку.

Компания из Тбилиси (зима 2024) обратилась после получения требования Revenue Service о доначислении взносов за 18 месяцев. Бухгалтерия рассчитывала базу без учёта квартальных премий. После анализа расчётов и переговоров с Revenue Service удалось снизить сумму пени - итоговые доначисления составили около 12 000 лари вместо первоначально заявленных 28 000 лари.

Описанный порядок расчёта и уплаты применим к большинству компаний. Структура выплат, наличие иностранных сотрудников или нестандартных форм вознаграждения могут изменить обязательства. Ошибка в базе, обнаруженная при проверке, не ограничивается доначислением - она открывает Revenue Service доступ ко всей истории расчётов.

Работодатель обязан зарегистрироваться как плательщик пенсионных взносов в Revenue Service одновременно с регистрацией в качестве налогового агента по подоходному налогу. Регистрация происходит автоматически при постановке компании на налоговый учёт через rs.ge - отдельного заявления не требуется.

При приёме нового сотрудника работодатель обязан:

• Уведомить Revenue Service о начале трудовых отношений через rs.ge не позднее первого рабочего дня (статья 6 Закона «О накопительной пенсии»)
• Проверить, зарегистрирован ли работник в системе накопительной пенсии (SSPF присваивает номер счёта автоматически при первом трудоустройстве)
• Для иностранного работника - проверить наличие международного соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения о социальном обеспечении между Грузией и страной гражданства работника

Риск: отсутствие уведомления о начале трудовых отношений - административное нарушение. Штраф составляет 500 лари за каждый незарегистрированный случай. При проверке Revenue Service запрашивает журнал приёма сотрудников и сопоставляет его с данными уведомлений.

Грузинское законодательство предусматривает ряд исключений и специальных правил, которые напрямую влияют на расчёт базы взносов. Незнание этих правил - одна из наиболее частых причин доначислений при проверках Revenue Service.

Иностранные работники. Если между Грузией и страной гражданства работника заключено соглашение о социальном обеспечении, взносы в грузинскую систему могут не начисляться при наличии подтверждения уплаты взносов в стране происхождения. По состоянию на май 2026 года такие соглашения у Грузии действуют с ограниченным числом государств - необходимо проверять актуальный перечень.

Работники на неполной ставке. База рассчитывается пропорционально фактически выплаченному вознаграждению - никаких минимальных порогов для начисления взносов Закон «О накопительной пенсии» не устанавливает.

Дистанционные работники. Если иностранный гражданин работает удалённо из-за рубежа на грузинскую компанию и не находится на территории Грузии, обязанность по взносам зависит от квалификации места выполнения работы. Этот вопрос решается индивидуально с учётом условий трудового договора и налогового резидентства работника.

Компании в статусе Virtual Zone (VZ). Работники VZ-компаний подпадают под общий режим пенсионных взносов - статус VZ освобождает только от налога на прибыль и НДС на экспортные IT-услуги, но не от обязательств работодателя по взносам.

Важно: компании, применяющие режим International Company Status (ICS) со ставкой 5% CIT, также не освобождены от пенсионных взносов. Смешение налоговых льгот режима с освобождением от взносов - типичная ошибка, выявляемая при первой же проверке Revenue Service.

Компания из Батуми (лето 2025) с иностранным персоналом (граждане ЕС) обратилась за анализом обязательств по взносам. Выяснилось, что часть сотрудников фактически работала с территории Грузии, хотя трудовые договоры квалифицировали их как удалённых работников за рубежом. После структурирования трудовых отношений и приведения расчётов в соответствие с требованиями Закона «О накопительной пенсии» компания урегулировала обязательства без штрафных санкций.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по пенсионным взносам для компаний с иностранным персоналом в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Ситуации с иностранными работниками, нестандартными формами вознаграждения или специальными налоговыми режимами требуют индивидуального анализа. Стандартный расчёт «2+2+2» работает не во всех случаях, а ошибка в квалификации статуса работника затрагивает весь период трудовых отношений.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита интересов компании при проверках Revenue Service, обжалование доначислений
• Трудовое право для работодателей - структурирование трудовых отношений, соответствие требованиям грузинского законодательства

Срок уплаты пенсионных взносов в Грузии - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, в соответствии со статьёй 24 Закона «О накопительной пенсии». Перечисление производится через систему Revenue Service на сайте rs.ge одновременно с уплатой подоходного налога с заработной платы. За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,05% от суммы задолженности согласно статье 283 Налогового кодекса Грузии. При задержке свыше 30 дней Revenue Service вправе выставить инкассовое поручение на банковский счёт компании без предварительного уведомления. Для компании с фондом оплаты труда 50 000 лари в месяц просрочка на 30 дней обойдётся в 750 лари пени только по взносам работодателя.

Иностранные граждане, работающие в Грузии по трудовому договору, по общему правилу подпадают под систему накопительной пенсии наравне с гражданами Грузии - это установлено статьёй 3 Закона «О накопительной пенсии». Исключение действует, если между Грузией и страной гражданства работника заключено соглашение о социальном обеспечении, предусматривающее освобождение от двойного участия в пенсионных системах. Для подтверждения освобождения работник обязан представить сертификат о покрытии из страны происхождения. Без такого документа работодатель обязан начислять и перечислять взносы в полном объёме. Ошибочное освобождение иностранного работника от взносов без подтверждающего документа - основание для доначисления за весь период трудовых отношений.

Наиболее распространённая ошибка работодателей в Грузии - расчёт базы пенсионных взносов только с оклада без включения премий, бонусов и регулярных надбавок. Закон «О накопительной пенсии» определяет базу как валовое вознаграждение по трудовому договору, включая все регулярные выплаты. Revenue Service при камеральной проверке автоматически сопоставляет данные декларации по подоходному налогу (где премии отражаются) с отчётностью по взносам. Расхождение на сумму свыше 500 лари генерирует запрос документов. По итогам проверки доначисляются взносы за весь период занижения базы плюс пеня 0,05% в день. Для компании с 20 сотрудниками и ежеквартальными премиями по 1 000 лари на человека занижение базы за год составит 80 000 лари - доначисление взносов работодателя превысит 1 600 лари только по основному долгу.

Система накопительной пенсии в Грузии проста по ставкам, но требовательна к точности расчётной базы и соблюдению сроков. Большинство нарушений, которые выявляет Revenue Service, связаны не с умыслом, а с неправильной квалификацией выплат или статуса работника.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает компании в Грузии по вопросам налогообложения труда и пенсионных взносов. Мы можем помочь с аудитом расчётной базы, структурированием выплат сотрудникам, подготовкой возражений на требования Revenue Service и представлением интересов при проверках.

Чтобы получить чек-лист обязанностей работодателя по пенсионным взносам в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 11 мая 2026 года