Что такое CRS в Грузии: автоматический обмен с 100+ странами

Common Reporting Standard (CRS, Единый стандарт отчётности) - это международный стандарт автоматического обмена финансовой информацией, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Грузия присоединилась к CRS в 2023 году и провела первый автоматический обмен данными в 2024 году на основании поправок к Налоговому кодексу Грузии (Налоговый кодекс Грузии, საქართველოს საგადასახადო კოდექსი, статьи 154-1 - 154-8). По состоянию на май 2026 года Грузия обменивается финансовыми данными более чем со 100 юрисдикциями, включая страны ЕС, Великобританию, ОАЭ и большинство офшорных центров.

Для владельцев активов, инвесторов и бенефициаров компаний с грузинскими счетами это означает одно: финансовая информация, которую грузинские банки собирают в рамках процедур KYC и due diligence, больше не остаётся в Грузии. Она передаётся в налоговые органы страны налогового резидентства клиента. Статья разбирает: как работает CRS в грузинской юрисдикции, какие счета и структуры попадают под отчётность, какие данные передаются, и какие стратегии управления рисками доступны владельцам активов.

Грузинские финансовые институты - банки, брокеры, страховые компании, управляющие фондами - обязаны ежегодно собирать и передавать в Службу доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) сведения о счетах клиентов-нерезидентов. Служба доходов, в свою очередь, направляет эти данные компетентным органам стран-партнёров. Обмен происходит один раз в год: данные за предыдущий календарный год передаются до 30 сентября следующего года.

Правовая основа - статьи 154-1 - 154-8 Налогового кодекса Грузии, введённые в 2022 году. Они имплементируют Многостороннее соглашение компетентных органов по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (MCAA CRS), подписанное Грузией. Дополнительно действуют подзаконные акты Revenue Service, устанавливающие форматы отчётности и процедуры due diligence для финансовых институтов.

Финансовый институт в Грузии обязан установить налоговое резидентство каждого клиента. Для физических лиц - на основании самосертификации и документов. Для юридических лиц - с обязательным раскрытием контролирующих лиц (бенефициарных владельцев с долей от 25%). Если клиент является налоговым резидентом юрисдикции-партнёра по CRS, данные о его счёте включаются в отчёт.

Неочевидный риск: многие клиенты грузинских банков полагают, что смена налогового резидентства на бумаге автоматически исключает их из CRS-отчётности. Это не так. Банк обязан провести собственную проверку достоверности самосертификации. Если данные о клиенте противоречат его заявлению о резидентстве, банк вправе и обязан применить альтернативное определение резидентства.

Компании из Тбилиси (зима 2024-2025) помогли структурировать владение грузинскими активами с учётом CRS-обязательств. Клиент - бенефициар нескольких грузинских шпс и держатель счетов в двух грузинских банках - не знал, что его данные как контролирующего лица уже переданы в налоговый орган страны его налогового резидентства. После правового аудита была выстроена документально подтверждённая позиция по резидентству и пересмотрена структура владения.

Чтобы получить чек-лист защиты активов при CRS-отчётности в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Понимание механизма - первый шаг. Следующий вопрос: какие именно счета и структуры попадают под отчётность, а какие - нет.

Под CRS-отчётность в Грузии подпадают депозитные счета, кастодиальные счета, доли в инвестиционных фондах и страховые продукты с накопительной составляющей. Пороговые суммы для физических лиц: счета с остатком свыше 250 000 USD на 31 декабря отчётного года подлежат углублённой проверке; счета с меньшим остатком - упрощённой. Для юридических лиц порог - 250 000 USD, ниже которого счёт может быть исключён из отчётности до момента превышения.

Ключевое разграничение - между активными и пассивными нефинансовыми организациями (NFE). Активная NFE - компания, более 50% дохода которой составляет доход от активной коммерческой деятельности (торговля, производство, услуги). Пассивная NFE - холдинг, инвестиционная структура, компания с преимущественно пассивным доходом (дивиденды, проценты, роялти, доходы от недвижимости). Пассивная NFE обязана раскрыть всех контролирующих лиц с долей от 25%.

Что подготовить для оценки CRS-позиции:

• Перечень всех счетов в грузинских финансовых институтах с остатками на 31 декабря
• Документы, подтверждающие налоговое резидентство (сертификат резидентства, TIN каждой юрисдикции)
• Корпоративные документы по каждой грузинской компании с указанием бенефициаров
• Самосертификации, поданные в банки (форма W-8/W-9 или аналог CRS)
• Сведения о характере доходов компании (активная vs пассивная NFE)

Грузинские шпс (LLC), зарегистрированные иностранными гражданами или используемые как холдинги, почти всегда квалифицируются как пассивные NFE. Это означает обязательное раскрытие бенефициаров. Частая ошибка - полагать, что грузинская компания с местным директором и местным счётом «невидима» для иностранных налоговых органов. С 2024 года это не так: данные о бенефициарах передаются автоматически.

Исключения из CRS-отчётности в Грузии ограничены: государственные структуры, международные организации, центральные банки, пенсионные фонды с широким участием и некоторые категории страховых продуктов. Для частного бизнеса и инвесторов эти исключения, как правило, нерелевантны.

Служба доходов Грузии передаёт в страны-партнёры следующий набор данных по каждому подотчётному счёту: имя и адрес держателя счёта, налоговый идентификационный номер (TIN) в стране резидентства, дата и место рождения (для физических лиц), номер счёта, наименование и идентификационный номер отчитывающегося финансового института, остаток или стоимость счёта на конец отчётного года, суммы процентов, дивидендов и иных доходов, зачисленных на счёт за год, а также валовая выручка от продажи финансовых активов.

Для пассивных NFE дополнительно передаются: наименование, адрес, TIN и страна резидентства каждого контролирующего лица с долей от 25%.

Это означает, что налоговый орган страны резидентства клиента получает не просто факт наличия счёта, а полную картину: остатки, движение средств, доходы. Для сравнения - в рамках запросов по конкретным делам (обмен по запросу) иностранные органы получали ту же информацию, но только при наличии конкретного подозрения и прохождении длительной процедуры. CRS делает этот процесс автоматическим и массовым.

В отличие от России, где механизм автоматического обмена де-факто приостановлен с 2022 года, Грузия активно развивает сеть CRS-партнёрств. Для граждан РФ, использующих Грузию как транзитную юрисдикцию, это создаёт асимметричный риск: Грузия передаёт данные в страны ЕС, ОАЭ, Великобританию - то есть туда, где у клиента может быть налоговое резидентство или активы.

Триггер для немедленных действий: если вы являетесь налоговым резидентом юрисдикции-партнёра Грузии по CRS и имеете счета в грузинских банках с остатком свыше 250 000 USD, данные о вашем счёте уже переданы. Непредставление этих сведений в налоговый орган страны резидентства влечёт штрафы и уголовную ответственность по законодательству этой страны - независимо от того, знали ли вы о передаче данных.

Чтобы получить чек-лист комплаенс-требований по CRS для владельцев активов в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Объём передаваемых данных делает критически важным вопрос: как выстроить структуру владения активами в Грузии, чтобы соответствовать требованиям CRS и при этом не создавать избыточных рисков.

Грузинские финансовые институты обязаны проводить процедуры due diligence в отношении всех клиентов - как новых (открывших счета после 1 января 2023 года), так и существующих (счета, открытые до этой даты). Для существующих счетов физических лиц с остатком свыше 1 000 000 USD установлен режим углублённой проверки с ежегодным обновлением данных.

Процедура для нового клиента - физического лица включает: получение самосертификации о налоговом резидентстве, проверку её достоверности на основании документов, полученных при открытии счёта (паспорт, адрес, место рождения), и присвоение клиенту статуса резидента конкретной юрисдикции. Если самосертификация противоречит иным имеющимся данным, банк обязан запросить дополнительные документы или применить альтернативное определение резидентства.

Для юридических лиц процедура сложнее: банк сначала определяет тип организации (финансовый институт, активная NFE, пассивная NFE), затем - при необходимости - запрашивает раскрытие контролирующих лиц. Грузинские банки в 2024-2025 годах массово рассылали клиентам запросы на обновление самосертификаций - это прямое следствие внедрения CRS.

Три сценария для разных типов клиентов:

Сценарий 1. Физическое лицо - налоговый резидент Грузии. Если клиент является налоговым резидентом Грузии (проводит в стране более 183 дней в году или соответствует иным критериям статьи 34 Налогового кодекса Грузии), его счета не передаются иностранным налоговым органам в рамках CRS. Грузия получает данные о его зарубежных счетах от стран-партнёров - но не передаёт данные о его грузинских счетах за рубеж. Это принципиальное отличие от ситуации нерезидента.

Сценарий 2. Физическое лицо - нерезидент Грузии, резидент страны-партнёра по CRS. Данные о счетах передаются ежегодно. Объём передаваемой информации - полный (остатки, доходы, движение). Если клиент не декларировал эти счета в стране резидентства - возникает налоговый риск в этой стране.

Сценарий 3. Иностранная компания (пассивная NFE) с грузинским счётом. Данные о компании и всех её контролирующих лицах передаются в страну резидентства каждого бенефициара. Если бенефициар является резидентом страны-партнёра - он попадает в отчёт, даже если сам не имеет личного счёта в Грузии.

Матрица решений: если клиент является резидентом Грузии - CRS не создаёт риска раскрытия грузинских счетов за рубеж, но требует корректного документального подтверждения резидентства. Если клиент - нерезидент с грузинскими счетами - необходима оценка налоговых обязательств в стране резидентства и анализ полноты декларирования. Если клиент - бенефициар пассивной NFE с грузинским счётом - требуется аудит структуры владения и оценка CRS-позиции каждого бенефициара.

Практический риск CRS для инвестора или владельца активов в Грузии определяется пересечением трёх факторов: страна налогового резидентства, тип и объём активов в Грузии, история декларирования этих активов в стране резидентства.

Наиболее уязвимая категория - лица с двойным или неопределённым налоговым резидентством. Если человек провёл часть года в Грузии, часть - в другой стране, и не имеет чёткого документального подтверждения резидентства ни в одной из них, банк может присвоить ему резидентство нескольких юрисдикций одновременно. Данные будут переданы в каждую из них.

Второй риск - несоответствие самосертификации и фактических обстоятельств. Если клиент заявил о резидентстве в юрисдикции X, но банк располагает данными, указывающими на резидентство в юрисдикции Y (адрес, телефон, IP при входе в интернет-банк, место рождения), банк обязан провести дополнительную проверку. Несоответствие может привести к включению клиента в отчётность по нескольким юрисдикциям.

Компании из Батуми (лето 2025) помогли урегулировать ситуацию с двойной CRS-отчётностью. Клиент - гражданин ЕС с грузинским ВНЖ и счетами в двух грузинских банках - обнаружил, что один банк передавал данные в страну гражданства, другой - в страну предыдущего налогового резидентства. После аудита и подготовки пакета документов, подтверждающих грузинское налоговое резидентство, была проведена повторная самосертификация в обоих банках и исключение из CRS-отчётности по иностранным юрисдикциям.

Третий риск - структуры с номинальными директорами или акционерами. Грузинские банки при проведении due diligence для юридических лиц обязаны установить реального бенефициара. Наличие номинального директора не освобождает от раскрытия: банк запрашивает документы о конечном контролирующем лице. Если реальный бенефициар не раскрыт или раскрыт некорректно, банк вправе отказать в обслуживании или передать данные по имеющимся сведениям.

Триггер: если грузинский банк направил запрос на обновление самосертификации или запросил документы о бенефициарах компании - срок ответа, как правило, составляет 30-90 дней. Непредставление документов влечёт включение счёта в отчётность по «резервной» юрисдикции или закрытие счёта.

Направления практики по теме

• Защита активов - структурирование владения активами в Грузии с учётом CRS и налогового резидентства
• Налоговые споры - сопровождение при запросах Revenue Service, обжалование решений по CRS-отчётности
• Налоговое резидентство Грузии - подтверждение статуса налогового резидента, подготовка документации

Грузия передаёт данные в страны-партнёры по CRS вне зависимости от гражданства держателя счёта - определяющим является налоговое резидентство, а не гражданство. По состоянию на май 2026 года Россия не является активным партнёром Грузии по автоматическому обмену в рамках CRS: российская Федеральная налоговая служба не получает данные из Грузии в автоматическом режиме. Однако гражданин России, являющийся налоговым резидентом страны ЕС, Великобритании или ОАЭ, попадает в CRS-отчётность Грузии - данные передаются в страну его налогового резидентства, а не гражданства. Для лиц с неопределённым или множественным резидентством риск передачи данных в несколько юрисдикций остаётся реальным.

Грузинское законодательство не устанавливает санкций за недекларирование грузинских счетов за рубежом - это обязанность по законодательству страны резидентства клиента. Однако Revenue Service Грузии передаёт данные автоматически: налоговый орган страны резидентства получает сведения об остатках и доходах по счёту. Если эти данные не отражены в декларации клиента, налоговый орган страны резидентства вправе инициировать проверку, доначислить налог, начислить пени и применить штрафы - в ряде юрисдикций до 50% от суммы незадекларированных активов. В некоторых странах систематическое уклонение от декларирования иностранных счетов квалифицируется как уголовное преступление. Срок исковой давности по таким нарушениям в большинстве юрисдикций составляет от 5 до 10 лет.

Законное исключение из CRS-отчётности возможно только при наличии реального налогового резидентства в Грузии, подтверждённого документально. Статья 34 Налогового кодекса Грузии устанавливает критерии налогового резидентства физического лица: пребывание в Грузии более 183 дней в течение любых 12 последовательных месяцев, заканчивающихся в текущем налоговом году, либо наличие центра жизненных интересов в Грузии. Если клиент является налоговым резидентом Грузии и может это подтвердить (сертификат налогового резидентства, выданный Revenue Service), его грузинские счета не включаются в CRS-отчётность для передачи за рубеж. Важно: сертификат резидентства необходимо предоставить в банк и обновлять самосертификацию при изменении обстоятельств. Схемы с фиктивным резидентством или номинальными адресами не устраняют CRS-риск - банк проводит собственную проверку достоверности.

Грузинская компания (шпс или сс) с иностранным бенефициаром квалифицируется как пассивная нефинансовая организация, если более 50% её дохода составляет пассивный доход - дивиденды, проценты, роялти, доходы от недвижимости или прирост капитала. В этом случае грузинский банк, обслуживающий счёт компании, обязан раскрыть данные о каждом контролирующем лице с долей от 25% и передать их в Revenue Service для последующей отправки в страну резидентства каждого бенефициара. Данные включают: имя, адрес, TIN, страну резидентства, дату рождения бенефициара, а также остаток и доходы по счёту компании. Для торговых и операционных компаний с активным доходом риск ниже - они квалифицируются как активные NFE и не обязаны раскрывать бенефициаров. Граница между активной и пассивной NFE определяется структурой доходов за предыдущий год.

Запрос банка на самосертификацию или раскрытие бенефициаров является обязательным требованием в рамках CRS-процедур, установленных статьями 154-1 - 154-8 Налогового кодекса Грузии. Срок ответа, как правило, составляет от 30 до 90 дней с момента получения запроса. Непредставление документов в срок даёт банку основание для включения счёта в отчётность по «резервной» юрисдикции (как правило, по стране гражданства или адреса) или для закрытия счёта. Перед подачей самосертификации необходимо убедиться в корректности заявляемого резидентства и его документальном подтверждении. Ошибка в самосертификации - указание недостоверных сведений о резидентстве - может быть квалифицирована как нарушение и повлечь санкции по законодательству страны резидентства. Оптимальный порядок действий: правовой аудит CRS-позиции, подготовка пакета документов, подача корректной самосертификации.

CRS превратил Грузию из юрисдикции с ограниченной финансовой прозрачностью в полноправного участника глобального обмена данными. Для владельцев активов это означает необходимость осознанного управления налоговым резидентством, структурой владения и декларированием - а не расчёт на информационную закрытость грузинских банков.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам CRS-комплаенса, налогового резидентства и структурирования владения активами. Мы можем помочь с аудитом CRS-позиции, подготовкой самосертификаций, реструктуризацией владения и взаимодействием с Revenue Service при запросах, связанных с автоматическим обменом данными.

Чтобы получить чек-лист оценки CRS-рисков для владельцев активов в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 9 мая 2026 года