Какой налог на имущество юрлиц в Грузии

Налог на имущество юридических лиц в Грузии (ქონების გადასახადი) - это прямой местный налог, регулируемый главой XXX Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი), прежде всего статьями 201-211. По состоянию на май 2026 года максимальная ставка составляет 1% от среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемых активов. Налог администрируется Службой доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) через портал rs.ge и зачисляется в местные бюджеты муниципалитетов.

Для компаний, владеющих недвижимостью, производственным оборудованием или иными основными средствами в Грузии, имущественный налог - одна из немногих регулярных статей налоговой нагрузки, которую сложно оптимизировать без понимания базы расчёта и доступных льгот. Статья разбирает: кто является плательщиком, как формируется налоговая база, какие ставки и льготы действуют, каков порядок декларирования и уплаты, а также как выглядит практика споров с Revenue Service по этому налогу.

Плательщиками налога на имущество в Грузии признаются юридические лица - резиденты и нерезиденты, - а также физические лица, осуществляющие экономическую деятельность, если они владеют налогооблагаемыми активами на территории страны. Для юридических лиц обязанность возникает при наличии основных средств, нематериальных активов и незавершённого строительства, учтённых на балансе по правилам бухгалтерского учёта. Нерезиденты уплачивают налог только в отношении имущества, находящегося в Грузии.

Объектом налогообложения по статье 202 Налогового кодекса Грузии выступают:

• основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства)
• нематериальные активы, учтённые на балансе
• незавершённое строительство, числящееся на балансе более двух лет
• имущество, переданное в финансовую аренду (лизинг), - у лизингополучателя

Земельные участки облагаются отдельным земельным налогом и не входят в базу имущественного налога юридических лиц. Это принципиальное отличие от российской системы, где земля и недвижимость нередко объединяются в единый имущественный блок.

Частая ошибка иностранных предпринимателей - предположение, что компания на режиме Small Business или Virtual Zone автоматически освобождается от имущественного налога. Это не так: налог на имущество взимается независимо от применяемого режима налогообложения прибыли, если только прямая льгота не установлена специальным законом.

Компании, зарегистрированные в свободных индустриальных зонах (СИЗ) по Закону о свободных индустриальных зонах, освобождены от имущественного налога в отношении активов, используемых непосредственно в деятельности зоны. За пределами СИЗ льгота не действует.

Чтобы получить чек-лист защиты активов при налогообложении имущества компании в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Многие компании недооценивают риск доначислений по имущественному налогу при реорганизации или смене собственника активов. Revenue Service вправе пересмотреть балансовую стоимость, если она существенно расходится с рыночной оценкой, зафиксированной в сделке.

Налоговая база по имущественному налогу юридических лиц в Грузии - это среднегодовая балансовая стоимость налогооблагаемых активов, рассчитанная по данным бухгалтерского учёта. Ставка устанавливается местными органами самоуправления в пределах от 0% до 1% от налоговой базы. На практике большинство муниципалитетов, включая Тбилиси и Батуми, применяют ставку близкую к максимальной - 1%.

Среднегодовая балансовая стоимость рассчитывается как среднее арифметическое остаточной стоимости актива на начало и конец каждого месяца налогового периода. Налоговый период - календарный год. Амортизация, начисленная по правилам бухгалтерского учёта, уменьшает базу: чем выше износ актива, тем ниже налог.

Что подготовить для расчёта налога на имущество:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам основных средств и нематериальных активов за весь налоговый год (помесячно)
• данные о начисленной амортизации по каждому объекту
• документы о вводе в эксплуатацию и выбытии активов в течение года
• договоры финансовой аренды (лизинга) - для определения, у кого числится актив
• документы, подтверждающие право на льготу (если применяется)

Неочевидный риск: если компания применяет МСФО и переоценивает активы до справедливой стоимости, Revenue Service может настаивать на использовании переоценённой стоимости как базы для расчёта налога. Позиция судов по этому вопросу неоднородна, и в ряде дел Апелляционный суд Грузии поддерживал налогоплательщика, настаивавшего на исторической стоимости за вычетом амортизации.

Для активов, приобретённых в середине года, база рассчитывается пропорционально: месяцы до постановки на учёт не включаются. Аналогично - при выбытии актива. Это создаёт возможность для законной оптимизации через планирование сроков ввода и вывода активов из эксплуатации.

Компании из Тбилиси (зима 2024) удалось снизить базу по имущественному налогу на 30% после пересмотра учётной политики в части амортизации производственного оборудования. Revenue Service оспорила изменение учётной политики как направленное исключительно на уклонение от налога, однако суд первой инстанции поддержал налогоплательщика: изменение было обоснованным и применялось последовательно ко всем аналогичным активам.

Грузинское законодательство предусматривает несколько категорий освобождений от имущественного налога для юридических лиц. Статья 206 Налогового кодекса Грузии освобождает от налога имущество религиозных организаций, дипломатических представительств, международных организаций, а также активы, используемые исключительно в образовательной или медицинской деятельности при соблюдении ряда условий. Компании в свободных индустриальных зонах освобождены в отношении активов зоны. Срок действия льготы не ограничен, но требует ежегодного подтверждения.

Для IT-компаний со статусом Virtual Zone (VZ) прямого освобождения от имущественного налога нет. Статус VZ даёт нулевую ставку по налогу на прибыль и НДС на экспорт IT-услуг, но не затрагивает имущественный налог. Компании со статусом International Company Status (ICS) также не получают льготы по имуществу.

В отличие от России, где регионы вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, в Грузии муниципалитеты могут лишь снижать ставку в пределах установленного диапазона (0-1%), но не вводить новые категории освобождений. Это ограничивает пространство для переговоров с местными властями.

Практика показывает, что наиболее распространённое основание для споров с Revenue Service - неправомерное применение льготы для медицинских или образовательных организаций. Служба доходов проверяет, используется ли имущество исключительно в льготируемой деятельности: если часть площадей сдаётся в аренду или используется в коммерческих целях, льгота снимается пропорционально или полностью.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по имущественному налогу для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Декларация по налогу на имущество юридических лиц в Грузии подаётся ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. Уплата производится не позднее 1 апреля того же года. Декларация подаётся в электронном виде через портал rs.ge. Налог уплачивается в бюджет муниципалитета по месту нахождения имущества - не по месту регистрации компании.

Если имущество расположено в нескольких муниципалитетах, декларации подаются отдельно по каждому. Это создаёт административную нагрузку для компаний с распределённой инфраструктурой - например, торговых сетей или логистических операторов с объектами в разных регионах Грузии.

Авансовые платежи по имущественному налогу не предусмотрены: налог уплачивается единовременно по итогам года. Пеня за просрочку уплаты начисляется по ставке 0,05% от суммы недоимки за каждый день просрочки в соответствии со статьёй 283 Налогового кодекса Грузии.

Штраф за непредставление декларации составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный месяц просрочки, но не более 30% (статья 275 НК Грузии). При умышленном занижении базы применяется штраф в размере 50% от суммы недоимки.

Компании из Кутаиси (лето 2025) помогли оспорить доначисление имущественного налога на сумму свыше 40 000 лари. Revenue Service включила в базу объекты незавершённого строительства, числившиеся на балансе менее двух лет. После подачи возражений и представления первичных документов о датах постановки на учёт доначисление было полностью отменено в административном порядке без обращения в суд.

Неочевидный риск для иностранных компаний: нерезидент, владеющий имуществом в Грузии через грузинский филиал, обязан подавать декларацию самостоятельно. Если филиал не зарегистрирован как налогоплательщик в Revenue Service, обязанность по уплате налога не исчезает - она переходит на головную компанию, но механизм её исполнения на практике вызывает споры.

Контекстный мост: описанный порядок декларирования выглядит стандартным, но на практике ошибки в определении муниципалитета-получателя налога или в расчёте базы по объектам незавершённого строительства приводят к доначислениям. Revenue Service вправе провести камеральную проверку декларации в течение трёх лет с момента её подачи.

Для владельцев активов в Грузии имущественный налог - управляемая статья расходов при правильном структурировании. Ключевые инструменты: выбор организационно-правовой формы владения, учётная политика в части амортизации, планирование сроков ввода активов в эксплуатацию и использование льготных режимов там, где они применимы.

Три сценария для разных типов инвесторов:

Сценарий 1: Инвестор в коммерческую недвижимость. Компания владеет торговым или офисным объектом в Тбилиси. Налоговая база - балансовая стоимость здания за вычетом амортизации. При ставке 1% и балансовой стоимости 3 млн лари ежегодный налог составит около 30 000 лари (примерно 11 000 USD). Ускоренная амортизация по правилам бухгалтерского учёта снижает базу, но требует обоснования в учётной политике.

Сценарий 2: Производственная компания с оборудованием. Завод в Рустави с оборудованием на балансе 10 млн лари. Налог - до 100 000 лари в год. Оптимизация через лизинговые схемы: если оборудование передано в операционную аренду, оно числится на балансе арендодателя. При финансовой аренде - на балансе лизингополучателя. Выбор структуры сделки напрямую влияет на то, кто платит налог.

Сценарий 3: Холдинговая структура с активами в нескольких регионах. Компания с объектами в Тбилиси, Батуми и Кутаиси подаёт три отдельные декларации. Консолидация активов на одном юридическом лице упрощает администрирование, но не снижает налог. Разделение на несколько юрлиц не даёт налоговой экономии по имуществу, но может быть обосновано иными соображениями (защита активов, корпоративная структура).

Матрица решений: ситуация - инструмент - параметры:

Ситуация «высокая балансовая стоимость активов» - инструмент «пересмотр учётной политики амортизации» - срок: до конца налогового периода - затраты: низкие (внутренние) - риск: оспаривание Revenue Service при резком изменении.

Ситуация «активы в льготируемой деятельности» - инструмент «применение освобождения по ст. 206 НК» - срок: с момента соответствия условиям - затраты: низкие - риск: проверка фактического использования имущества.

Ситуация «новое оборудование» - инструмент «планирование даты ввода в эксплуатацию» - срок: до конца года - затраты: нет - риск: минимальный при документальном подтверждении.

В отличие от России, где налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости для ряда объектов, в Грузии кадастровая стоимость для целей имущественного налога юрлиц не применяется. База всегда балансовая. Это делает грузинскую систему более предсказуемой для планирования, но менее выгодной для объектов с высокой балансовой стоимостью и низкой рыночной.

Направления практики по теме

• Налоговые споры - сопровождение проверок Revenue Service, обжалование доначислений, представление интересов в суде
• Защита активов - структурирование владения активами в Грузии с учётом налоговой нагрузки и рисков

Ставка налога на имущество юридических лиц в Грузии составляет от 0% до 1% от среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемых активов - конкретный размер устанавливается решением местного органа самоуправления. Большинство муниципалитетов, включая Тбилиси и Батуми, применяют ставку, близкую к максимальной - 1%. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учёта: остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов и незавершённого строительства (если объект числится на балансе более двух лет). Для компании с активами балансовой стоимостью 5 млн лари ежегодный налог при ставке 1% составит около 50 000 лари. Земельные участки облагаются отдельным земельным налогом и в базу имущественного налога не включаются.

Компании со статусом Virtual Zone в Грузии не освобождены от налога на имущество юридических лиц. Статус Virtual Zone, присваиваемый Агентством инноваций и технологий Грузии на основании Налогового кодекса, даёт нулевую ставку по налогу на прибыль от экспорта IT-услуг и освобождение от НДС, но не затрагивает имущественный налог. Аналогичная ситуация со статусом International Company Status - льгота по имуществу не предусмотрена. Единственный специальный режим, дающий освобождение от имущественного налога, - деятельность в свободной индустриальной зоне, и только в отношении активов, используемых непосредственно в деятельности зоны. Компании на режимах VZ и ICS обязаны подавать декларацию по имущественному налогу в общем порядке до 1 апреля следующего года.

Служба доходов Грузии проверяет декларации по имущественному налогу в рамках камеральной проверки на основании статьи 269 Налогового кодекса - срок такой проверки составляет до трёх месяцев с возможностью продления. Revenue Service сопоставляет данные декларации с бухгалтерской отчётностью, сведениями из Национального агентства публичного реестра о зарегистрированном имуществе и данными о сделках с активами. Наиболее частые основания для доначислений: занижение балансовой стоимости через необоснованную амортизацию, неправомерное применение льготы, неучёт объектов незавершённого строительства. При выявлении расхождений Revenue Service вправе применить расчётный метод определения налоговых обязательств, что, как правило, увеличивает итоговую сумму. Срок на подачу возражений по акту проверки - 30 дней с момента его получения.

Доначисление налога на имущество в Грузии оспаривается в административном порядке через Службу доходов или в суде. Первый шаг - подача возражений на акт проверки в течение 30 дней с момента его получения: это обязательная досудебная стадия по статье 299 Налогового кодекса Грузии. Если Revenue Service отклонила возражения, налогоплательщик вправе обратиться в Совет по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии - срок рассмотрения составляет до 20 рабочих дней. Следующая инстанция - Городской суд Тбилиси (თბილისის საქალაქო სასამართლო) или суд по месту нахождения имущества. Статистика Revenue Service показывает, что административное обжалование успешно примерно в 30-40% случаев при наличии документального подтверждения позиции налогоплательщика. Пропуск 30-дневного срока на возражения лишает права на административное обжалование и существенно осложняет судебную защиту.

Налог на имущество юридических лиц в Грузии принципиально отличается от российского по нескольким параметрам. В Грузии база всегда балансовая - кадастровая стоимость для целей имущественного налога организаций не применяется, тогда как в России с 2014 года кадастровая стоимость используется для торговых, офисных и ряда других объектов. Максимальная ставка в Грузии - 1%, в России - 2,2% (для объектов по балансовой стоимости) и до 2% по кадастровой. В Грузии налог - местный: ставку устанавливает муниципалитет в диапазоне 0-1%. В России налог - региональный, ставки варьируются по субъектам. Земля в Грузии облагается отдельным земельным налогом и не входит в базу имущественного налога юрлиц - в России земельный и имущественный налоги также разделены, но методология оценки объектов существенно различается. Для инвесторов из России и СНГ грузинская система в целом более предсказуема и менее обременительна.

Налог на имущество юридических лиц в Грузии - управляемый и относительно невысокий по ставке, но требующий внимания к деталям: правильному определению базы, своевременному декларированию и обоснованному применению льгот. Ошибки в расчёте или пропуск сроков создают риск доначислений и штрафов, которые при значительной стоимости активов могут составлять десятки тысяч лари.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам имущественного налога: от аудита налоговой базы и проверки применимости льгот до представления интересов в спорах с Revenue Service. Мы можем помочь с расчётом налоговой нагрузки, подготовкой деклараций, обжалованием доначислений и структурированием владения активами с учётом грузинского налогового законодательства.

Чтобы получить чек-лист подготовки к декларированию и уплате налога на имущество юрлиц в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 6 мая 2026 года