Что такое VZ vs ICS: какой статус выбрать IT-компании в 2026 году в Грузии

Статус Virtual Zone (ვირტუალური ზონა, VZ) и статус International Company (საერთაშორისო კომპანია, ICS) - два специальных налоговых режима грузинского законодательства, предназначенных исключительно для IT-бизнеса. VZ регулируется Законом Грузии о содействии развитию информационных технологий (2010) и Налоговым кодексом Грузии (статья 99), ICS - поправками к Налоговому кодексу, вступившими в силу с 1 января 2020 года. По состоянию на май 2026 года оба режима действуют в неизменённом виде, однако Revenue Service (შემოსავლების სამსახური) последовательно ужесточает практику проверки соответствия критериям.

Статья отвечает на вопрос: какой из двух статусов подходит вашей IT-компании в Грузии - с учётом структуры выручки, состава команды и планов на масштабирование. Разбираем условия получения, налоговую нагрузку, ограничения и типичные ошибки при выборе.

Статус Virtual Zone в Грузии даёт компании освобождение от налога на прибыль (CIT) и НДС на доходы от поставки IT-услуг и программного обеспечения иностранным клиентам. Ставка CIT по таким доходам - 0%. НДС на экспортные IT-услуги также 0%. Дивиденды, выплачиваемые из прибыли VZ-компании, облагаются по стандартной ставке 5% у источника. Статус выдаёт Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge).

Ключевые условия для получения VZ:

• Компания зарегистрирована в Грузии как შპს (LLC) или სს (АО)
• Деятельность - разработка, поставка или поддержка программного обеспечения, IT-услуги
• Клиенты - нерезиденты Грузии (иностранные юридические или физические лица)
• Доход от грузинских клиентов облагается по стандартным ставкам (15% CIT по эстонской модели)

Заявка подаётся в GITA онлайн. Срок рассмотрения - 10 рабочих дней. Государственная пошлина за регистрацию VZ-статуса - 200 лари. Ежегодного взноса нет.

Неочевидный риск: Revenue Service квалифицирует доход как «грузинский» не по юрисдикции клиента, а по месту использования программного продукта. Если иностранная компания-клиент использует ПО для работы в Грузии, доход может быть переквалифицирован. Это одна из наиболее частых причин доначислений по VZ-компаниям.

Чтобы получить чек-лист запуска IT-компании в статусе Virtual Zone для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Статус International Company Status (ICS) в Грузии предоставляет льготную ставку CIT 5% на нераспределённую прибыль вместо стандартных 15% по эстонской модели. НДС-льготы ICS не предоставляет. Дивиденды из прибыли ICS-компании облагаются по ставке 0% - это ключевое отличие от VZ, где дивиденды облагаются по 5%.

Условия для получения ICS жёстче, чем для VZ:

• Компания работает в Грузии не менее 2 лет до подачи заявки
• Среднесписочная численность сотрудников - не менее 10 человек
• Годовой оборот - не менее 1 млн лари (около 370 000 USD)
• Не менее 50% выручки - от иностранных клиентов
• Деятельность относится к перечню IT-направлений, утверждённому правительством Грузии

Заявка подаётся в Revenue Service. Срок рассмотрения - до 30 рабочих дней. Статус присваивается на 10 лет с возможностью продления.

ICS несовместим с VZ: компания не может одновременно иметь оба статуса. Это прямое ограничение Налогового кодекса Грузии (статья 99-1).

В отличие от России, где льготные режимы для IT-компаний (аккредитация Минцифры, пониженные страховые взносы) не требуют минимального оборота, грузинский ICS устанавливает жёсткий финансовый порог. Стартап с выручкой до 1 млн лари в год на ICS претендовать не может.

Перед подачей заявки на VZ или ICS проверьте следующее:

• Структура выручки: доля доходов от иностранных клиентов - если менее 50%, ни один из статусов не даст полной льготы
• Состав деятельности: убедитесь, что ваши услуги входят в перечень IT-направлений, признаваемых GITA и Revenue Service
• Численность команды: для ICS - минимум 10 сотрудников в штате, для VZ ограничений нет
• Годовой оборот: для ICS - минимум 1 млн лари; для VZ - без порога
• Корпоративная структура: наличие дивидендных выплат влияет на итоговую нагрузку (VZ - 5% с дивидендов, ICS - 0%)

Этот чек-лист - отправная точка. Реальная налоговая нагрузка зависит от структуры конкретной компании.

Выбор между VZ и ICS определяется тремя параметрами: размером компании, структурой выручки и планами по выплате дивидендов. Универсального ответа нет - режимы оптимальны для разных стадий бизнеса.

Сценарий 1: Малая IT-команда, выручка до 500 000 лари, все клиенты - иностранные. VZ - очевидный выбор. Нулевой CIT на экспортную выручку, нет порога по обороту, нет требования к численности. Налоговая нагрузка - только 5% при выплате дивидендов. ICS недоступен из-за порога в 1 млн лари.

Сценарий 2: Компания с оборотом 2-5 млн лари, 15+ сотрудников, 60% выручки - иностранные клиенты, 40% - грузинские. Здесь VZ частично неэффективен: доходы от грузинских клиентов (40%) облагаются по стандартным 15% CIT. ICS даёт единую ставку 5% на всю нераспределённую прибыль и 0% на дивиденды. При регулярных дивидендных выплатах ICS выгоднее.

Сценарий 3: Продуктовая компания, SaaS, клиенты по всему миру, планируется привлечение инвестиций. VZ создаёт риски при due diligence: инвесторы видят режим с нулевым налогом и требуют подтверждения соответствия критериям. ICS с 5% CIT воспринимается как более прозрачный и устойчивый. При планировании раунда финансирования ICS предпочтительнее.

Компании из Тбилиси (осень 2025) помогли перейти с VZ на ICS после того, как Revenue Service поставила под сомнение квалификацию части доходов как «экспортных». Переход позволил зафиксировать единую ставку 5% на всю прибыль и избежать доначислений свыше 120 000 лари. Процедура заняла около 45 дней с момента подачи заявки.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по выбору налогового статуса IT-компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Описанные сценарии - типовые. Конкретная структура компании может изменить вывод. Ошибка при выборе режима на старте обходится дороже, чем консультация до подачи заявки.

Нарушение условий VZ или ICS влечёт доначисление налогов за весь период применения льготного режима, штрафы и пени. Revenue Service вправе провести выездную проверку (статья 270 Налогового кодекса) и применить расчётный метод определения налоговых обязательств, если компания не может документально подтвердить соответствие критериям.

Типичные нарушения по VZ:

• Оказание услуг грузинским клиентам без разделения учёта и применения стандартных ставок
• Отсутствие договоров с иностранными клиентами на английском или грузинском языке
• Смешение IT-деятельности с торговой или консультационной (последние не квалифицируются как VZ-деятельность)
• Использование VZ-статуса для субподрядных схем, где фактический клиент - грузинская компания

Типичные нарушения по ICS:

• Падение численности сотрудников ниже 10 человек в течение года - Revenue Service отслеживает это по данным социального страхования
• Снижение доли иностранной выручки ниже 50% без уведомления Revenue Service
• Несвоевременная подача ежегодного отчёта о соответствии критериям ICS

Компании из Кутаиси (весна 2024) помогли оспорить доначисления Revenue Service по VZ на сумму свыше 90 000 лари. Служба доходов переквалифицировала часть доходов от иностранного клиента как «грузинские» на основании того, что конечные пользователи ПО находились в Грузии. После подготовки правовой позиции и представления документов о структуре клиентских отношений доначисления были сняты в административном порядке.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита в спорах с Revenue Service, обжалование доначислений, подготовка возражений
• Налоговое планирование для IT-компаний - выбор режима, структурирование выручки, сопровождение заявок на VZ и ICS

Получение статуса Virtual Zone через GITA занимает до 10 рабочих дней с момента подачи полного пакета документов. Государственная пошлина составляет 200 лари. Получение статуса ICS через Revenue Service занимает до 30 рабочих дней. Оба срока - нормативные, на практике при неполном пакете документов рассмотрение приостанавливается и срок начинает течь заново. Для VZ достаточно устава компании, описания деятельности и сведений о клиентах. Для ICS дополнительно потребуются финансовая отчётность за 2 года, штатное расписание и подтверждение структуры выручки.

Совмещение статуса Virtual Zone с режимом Small Business (1% с оборота до 500 000 лари) невозможно: Small Business - режим для индивидуальных предпринимателей (ინდ. მეწარმე), тогда как VZ и ICS применяются к юридическим лицам - შპს или სს. Индивидуальный предприниматель в Грузии не может получить VZ или ICS. Если IT-фрилансер работает как ИП, единственный льготный вариант - Small Business до порога 500 000 лари, после чего необходима реорганизация в შპს с последующей подачей заявки на VZ.

Если компания утратила соответствие критериям ICS - например, численность сотрудников упала ниже 10 человек или доля иностранной выручки опустилась ниже 50% - она обязана уведомить Revenue Service в течение 30 дней согласно статье 99-1 Налогового кодекса Грузии. С момента утраты соответствия компания переходит на стандартный режим CIT 15% по эстонской модели. Если уведомление не подано, Revenue Service вправе доначислить налог по стандартной ставке за весь период нарушения плюс штраф 10% от суммы недоимки и пени. Своевременное уведомление позволяет избежать штрафной составляющей.

Выбор между VZ и ICS - не разовое решение, а элемент налоговой стратегии компании. VZ оптимален для небольших IT-команд с полностью иностранной клиентской базой: нулевой CIT на экспортную выручку при минимальных требованиях к входу. ICS подходит зрелым компаниям с оборотом от 1 млн лари, смешанной клиентской базой и регулярными дивидендными выплатами: ставка 5% CIT и 0% на дивиденды дают предсказуемую нагрузку при масштабировании.

Грузинское законодательство предоставляет реальные налоговые преимущества IT-бизнесу - но только при точном соблюдении условий. Revenue Service последовательно проверяет соответствие критериям, и переквалификация доходов или утрата статуса обходятся значительно дороже, чем правильный выбор режима на старте.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает IT-компании в Грузии по вопросам выбора и получения налоговых статусов VZ и ICS, структурирования выручки и защиты в спорах с Revenue Service. Мы можем помочь с анализом соответствия критериям, подготовкой заявки и сопровождением проверок.

Чтобы получить чек-лист выбора налогового статуса IT-компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 15 мая 2026 года