Трансграничная электронная торговля в Грузии: таможенное оформление, НДС и защита прав потребителей

Трансграничная электронная торговля (ელექტრონული კომერცია) в Грузии регулируется Налоговым кодексом Грузии (2010), Таможенным кодексом Грузии и Законом о защите прав потребителей (მომხმარებელთა უფლებების დაცვის შესახებ კანონი). По состоянию на май 2026 года порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц составляет 300 лари в месяц, а обязанность регистрации плательщика НДС возникает при обороте свыше 100 000 лари в год. Для онлайн-бизнеса в Грузии эти параметры определяют структуру затрат с первого дня работы.

Статья разбирает: таможенные режимы для трансграничных онлайн-продаж, НДС-обязательства интернет-продавцов, требования к защите прав потребителей при дистанционной торговле, ответственность маркетплейсов и практические риски для импортёров и экспортёров, работающих через грузинскую юрисдикцию.

Таможенный кодекс Грузии устанавливает порог беспошлинного ввоза товаров физическими лицами в размере 300 лари в месяц при весе посылки до 30 кг. При превышении этого порога применяется ставка таможенной пошлины 18% от таможенной стоимости товара. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих импорт в рамках коммерческой деятельности, беспошлинный порог не применяется - каждая партия оформляется по общим правилам с уплатой пошлины и НДС.

Грузинское таможенное законодательство выделяет несколько режимов, актуальных для онлайн-торговли. Режим выпуска для внутреннего потребления предполагает уплату всех таможенных платежей и применяется при окончательном ввозе товара на территорию Грузии. Режим временного ввоза используется при ввозе образцов или товаров для выставок - он освобождает от пошлины при условии последующего вывоза. Режим таможенного склада позволяет хранить товар без уплаты пошлины до момента реализации, что актуально для крупных онлайн-ретейлеров, формирующих складские запасы в Грузии.

Частая ошибка импортёров из России и Украины - занижение таможенной стоимости посылок путём указания в инвойсе суммы ниже фактической. Revenue Service Грузии применяет методы корректировки таможенной стоимости на основании статьи 155 Таможенного кодекса: при выявлении расхождения доначисляются пошлина и НДС, а также штраф в размере 100% от суммы неуплаченных платежей. Неочевидный риск - автоматическое сопоставление данных с базами международных перевозчиков, которое Revenue Service использует с 2023 года.

Для онлайн-продавцов, экспортирующих товары из Грузии, действует нулевая ставка НДС при экспорте (статья 168 Налогового кодекса). Это означает, что грузинский интернет-магазин, продающий товар покупателю за рубежом, не начисляет НДС на продажу, но сохраняет право на вычет входящего НДС по расходам. Данное правило создаёт конкурентное преимущество для экспортно-ориентированного онлайн-бизнеса в Грузии по сравнению с юрисдикциями, где экспортный НДС возмещается с задержкой.

Чтобы получить чек-лист таможенного оформления онлайн-заказов и ВЭД-документов для импорта через Грузию, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Описанные пороги и режимы - общая рамка. Конкретная структура таможенных платежей зависит от кода ТН ВЭД товара, страны происхождения и выбранного таможенного режима. Ошибка в классификации товара на этапе декларирования ведёт к доначислениям и задержке груза.

Обязанность регистрации плательщиком НДС для онлайн-продавца в Грузии возникает при превышении оборота в 100 000 лари в течение любых 12 последовательных месяцев - это правило статьи 156 Налогового кодекса Грузии, и оно одинаково применяется к офлайн- и онлайн-торговле. После регистрации продавец начисляет НДС по ставке 18% на все облагаемые поставки и получает право на вычет входящего НДС по расходам, связанным с деятельностью.

Для трансграничной электронной торговли в Грузии существует специфика, которую часто упускают иностранные предприниматели. Иностранная компания, оказывающая цифровые услуги грузинским потребителям (стриминг, программное обеспечение, облачные сервисы, онлайн-обучение), обязана зарегистрироваться плательщиком НДС в Грузии вне зависимости от размера оборота - если её услуги потребляются на территории Грузии. Это правило введено поправками к Налоговому кодексу, вступившими в силу в 2021 году, и аналогично европейской модели налогообложения цифровых услуг.

Практически важный момент: место реализации цифровой услуги определяется по месту нахождения покупателя, а не продавца. Если грузинский покупатель приобретает подписку у иностранного сервиса - НДС должен быть уплачен в Грузии. Revenue Service отслеживает крупных иностранных поставщиков цифровых услуг и направляет им уведомления о необходимости регистрации. Игнорирование таких уведомлений влечёт штраф и начисление НДС расчётным методом за весь период деятельности.

Для малых онлайн-продавцов с оборотом до 500 000 лари в год доступен режим малого бизнеса с налоговой ставкой 1% от оборота - но только для индивидуальных предпринимателей (ინდ. მეწარმე). Компании в форме შპს (LLC) этот режим недоступен. В отличие от России, где упрощённая система налогообложения доступна и для ООО, в Грузии выбор организационно-правовой формы напрямую определяет доступные налоговые режимы для онлайн-бизнеса.

Что подготовить для регистрации НДС онлайн-продавца в Грузии:

• Свидетельство о регистрации компании или ИП в NAPR (napr.gov.ge)
• Документы, подтверждающие превышение порога 100 000 лари (выписки, договоры, инвойсы)
• Описание видов деятельности и категорий реализуемых товаров или услуг
• Банковские реквизиты для привязки к личному кабинету на rs.ge
• Для иностранных компаний - апостилированные учредительные документы с нотариальным переводом

Закон Грузии о защите прав потребителей устанавливает для дистанционных продаж (включая интернет-торговлю) обязательное право покупателя на отказ от товара в течение 14 календарных дней с момента получения без объяснения причин - это статья 15 Закона. Продавец обязан возместить стоимость товара в течение 14 дней после получения возврата. Расходы на обратную доставку несёт покупатель, если иное не предусмотрено договором.

Грузинское законодательство о защите прав потребителей в части дистанционной торговли содержит ряд обязательных требований к интернет-магазинам. До заключения договора продавец обязан предоставить покупателю: полное наименование и адрес продавца, описание товара, итоговую цену включая все налоги и сборы, условия доставки и оплаты, порядок реализации права на отказ. Отсутствие любого из этих элементов на сайте - основание для административной ответственности продавца.

Надзор за соблюдением законодательства о защите прав потребителей в Грузии осуществляет Национальное агентство по конкуренции и потребительской защите (GCCA). С 2022 года GCCA активизировало проверки онлайн-продавцов: основные нарушения - отсутствие информации о праве на возврат, скрытые комиссии при оформлении заказа, недостоверные описания товаров. Штраф за нарушение прав потребителей при дистанционной продаже составляет от 500 до 5 000 лари за каждый выявленный факт нарушения.

Компании из Тбилиси, занимавшейся импортом и онлайн-продажей бытовой техники, помогли выстроить систему возвратов и публичную оферту сайта в соответствии с требованиями Закона о защите прав потребителей. До обращения компания получила предписание GCCA с требованием устранить нарушения в течение 30 дней - риск штрафа составлял свыше 15 000 лари. После доработки договорной документации и структуры сайта предписание было закрыто без применения санкций (осень 2024 года).

Неочевидный риск для маркетплейсов: грузинское законодательство в ряде случаев возлагает ответственность за нарушение прав потребителей непосредственно на платформу, а не только на продавца-партнёра. Если маркетплейс принимает оплату от покупателя и самостоятельно организует доставку - он квалифицируется как продавец со всеми вытекающими обязательствами.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по защите прав потребителей для онлайн-продавцов и маркетплейсов в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Соответствие требованиям Закона о защите прав потребителей - не разовая задача, а постоянный процесс. Изменения в ассортименте, условиях доставки или платёжных инструментах требуют обновления публичной оферты и пользовательского соглашения.

Закон Грузии о защите персональных данных (პერსონალური მონაცემების დაცვის შესახებ კანონი) обязывает интернет-магазины получать явное согласие покупателя на обработку персональных данных, указывать цели обработки и срок хранения данных, а также обеспечивать право покупателя на удаление данных. Надзор осуществляет Инспекция по защите персональных данных (სპდ). Штраф за нарушение - до 5 000 лари для юридических лиц при первичном нарушении и до 20 000 лари при повторном.

Для онлайн-торговли в Грузии требования к персональным данным имеют практическое измерение. Интернет-магазин, использующий cookies для таргетированной рекламы, обязан получить отдельное согласие пользователя - общей политики конфиденциальности недостаточно. Передача данных покупателей третьим лицам (курьерским службам, платёжным системам, рекламным платформам) требует либо отдельного согласия, либо включения этих получателей в политику конфиденциальности с указанием правовых оснований передачи.

В отличие от российского законодательства, где требование о локализации персональных данных граждан РФ распространяется на иностранные компании, грузинское законодательство не устанавливает обязательной локализации данных. Это делает Грузию привлекательной юрисдикцией для онлайн-бизнеса, обслуживающего международную аудиторию. Однако если онлайн-магазин, зарегистрированный в Грузии, обрабатывает данные граждан ЕС, он попадает под действие GDPR - и это требует отдельного правового анализа.

Практически важный момент для маркетплейсов и агрегаторов: передача данных продавцам-партнёрам для исполнения заказа квалифицируется как передача данных третьим лицам и требует правового основания. Отсутствие такого основания в договоре с продавцом-партнёром - типичная ошибка при запуске маркетплейса в Грузии.

Специального закона о маркетплейсах в Грузии по состоянию на май 2026 года не принято - деятельность платформ регулируется общими нормами гражданского права, Законом о защите прав потребителей и налоговым законодательством. Ключевой вопрос для маркетплейса - квалификация его роли: комиссионер (действует от своего имени) или агент (действует от имени продавца). От этого зависит, кто является продавцом для целей налогообложения и ответственности перед покупателем.

Если маркетплейс квалифицируется как комиссионер по статье 753 Гражданского кодекса Грузии (სამოქალაქო კოდექსი), он обязан включать в налогооблагаемый оборот полную стоимость реализованных через платформу товаров, а не только комиссионное вознаграждение. Это существенно влияет на момент достижения НДС-порога в 100 000 лари и на структуру налоговой отчётности. Многие платформы, запускаясь в Грузии, ошибочно применяют агентскую модель налогообложения при фактически комиссионной структуре договора.

Revenue Service Грузии в последние два года уделяет повышенное внимание квалификации маркетплейсов при налоговых проверках. Основной триггер - несоответствие между объёмом транзакций, проходящих через платёжный счёт платформы, и суммой задекларированного дохода. При выявлении расхождения Revenue Service вправе применить расчётный метод определения налоговых обязательств на основании статьи 73 Налогового кодекса.

Компании из Батуми, управлявшей агрегатором местных продавцов, помогли переструктурировать договорную базу с партнёрами и привести налоговую отчётность в соответствие с фактической моделью работы платформы. Первоначальный риск доначислений по результатам проверки Revenue Service оценивался в 120 000+ лари - после правовой реструктуризации и подачи уточнённых деклараций сумма потенциальных претензий была снижена до нуля (лето 2025 года).

Направления практики по теме

• Розничная торговля и e-commerce - правовое сопровождение интернет-магазинов и маркетплейсов в Грузии
• Внешнеэкономическая деятельность и таможня - таможенное оформление, ВЭД-контракты, споры с Revenue Service
• IT и защита персональных данных - политики конфиденциальности, GDPR-комплаенс, договоры с пользователями

Обязанность регистрации плательщиком НДС в Грузии возникает при превышении оборота в 100 000 лари в течение любых 12 последовательных месяцев - это установлено статьёй 156 Налогового кодекса Грузии. После регистрации применяется ставка 18% на все облагаемые поставки на территории Грузии. Для иностранных поставщиков цифровых услуг (стриминг, SaaS, онлайн-обучение) порог не применяется - они обязаны зарегистрироваться при любом объёме продаж грузинским потребителям. Индивидуальные предприниматели с оборотом до 500 000 лари вправе применять режим малого бизнеса со ставкой 1%, но этот режим недоступен для компаний в форме შпс.

Таможенный кодекс Грузии устанавливает порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц в размере 300 лари в месяц при весе посылки до 30 кг. При превышении этого порога применяется таможенная пошлина 18% от таможенной стоимости товара. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих коммерческий импорт, беспошлинный порог не применяется - каждая партия оформляется с уплатой пошлины и НДС. Занижение таможенной стоимости в инвойсе влечёт штраф в размере 100% от суммы неуплаченных платежей на основании Таможенного кодекса.

Закон Грузии о защите прав потребителей предоставляет покупателю при дистанционной продаже право отказаться от товара в течение 14 календарных дней с момента получения без объяснения причин - это статья 15 Закона. Продавец обязан вернуть деньги в течение 14 дней после получения возвращённого товара. Расходы на обратную доставку по умолчанию несёт покупатель, если договор не предусматривает иное. Право на возврат не распространяется на товары, изготовленные по индивидуальному заказу, скоропортящиеся продукты и ряд других категорий, перечисленных в Законе.

Налогообложение маркетплейса в Грузии зависит от квалификации его роли в соответствии со статьёй 753 Гражданского кодекса Грузии. Если платформа действует как комиссионер - то есть принимает оплату от покупателя от своего имени - в налогооблагаемый оборот включается полная стоимость реализованных товаров, а не только комиссионное вознаграждение. Если платформа действует как агент от имени продавца - в оборот включается только агентское вознаграждение. Revenue Service Грузии при проверках анализирует фактическую структуру договоров с продавцами-партнёрами, а не их формальное наименование. Ошибочная квалификация ведёт к доначислению НДС за весь период деятельности.

Закон Грузии о защите персональных данных обязывает интернет-магазины получать явное согласие покупателя на обработку персональных данных и отдельное согласие на использование cookies для таргетированной рекламы. Надзор осуществляет Инспекция по защите персональных данных Грузии. Штраф за нарушение составляет до 5 000 лари при первичном нарушении и до 20 000 лари при повторном. Если онлайн-магазин, зарегистрированный в Грузии, обслуживает покупателей из стран ЕС, он дополнительно попадает под действие GDPR - это требует отдельного правового анализа и адаптации политики конфиденциальности.

Трансграничная электронная торговля в Грузии создаёт реальные правовые риски на трёх уровнях: таможенное оформление и классификация товаров, НДС-обязательства (включая специальные правила для цифровых услуг и маркетплейсов) и соответствие требованиям защиты прав потребителей. Каждый из этих уровней регулируется отдельным массивом норм, и ошибка на любом из них ведёт к доначислениям, штрафам или предписаниям регуляторов.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам электронной торговли, таможенного оформления и защиты прав потребителей. Мы можем помочь с: структурированием договорной базы интернет-магазина или маркетплейса, НДС-регистрацией и налоговой квалификацией модели работы платформы, подготовкой публичной оферты и политики конфиденциальности, а также защитой интересов при проверках Revenue Service и GCCA.

Чтобы получить чек-лист правовых требований для запуска онлайн-торговли в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Тамара Беридзе, Юрист, IT и интеллектуальная собственность, info@interlawfirm.ru 10 мая 2026 года