Грузия vs Сербия: налоги для IT-компании

Выбор юрисдикции для IT-компании - это прежде всего налоговый вопрос. Грузия предлагает статус Virtual Zone (ვირტუალური ზონა), при котором экспортная выручка от IT-услуг облагается по ставке 0% налога на прибыль и 0% НДС согласно Налоговому кодексу Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). Сербия в свою очередь предоставляет льготный режим для инновационных компаний с пониженной ставкой налога на прибыль 3% при соответствии критериям квалифицированных доходов. По состоянию на май 2026 года оба режима действуют, однако условия применения, административная нагрузка и практические риски существенно различаются.

Статья разбирает: ключевые налоговые режимы двух юрисдикций, пошаговый порядок получения льготного статуса в Грузии, сравнение реальной налоговой нагрузки, типичные ошибки при выборе и критерии принятия решения для IT-компании с разной структурой бизнеса.

Грузинское законодательство предусматривает три специальных режима для IT-бизнеса: Virtual Zone (VZ), International Company Status (ICS) и Small Business. Virtual Zone - основной инструмент для экспортно-ориентированных IT-компаний: ставка налога на прибыль 0% и НДС 0% на услуги, оказанные нерезидентам. ICS даёт ставку корпоративного налога 5% и применим к компаниям с международными операциями. Small Business - режим для ИП с оборотом до 500 000 лари в год по ставке 1%, но несовместим с VZ.

Стандартный режим налогообложения в Грузии - корпоративный налог на прибыль (CIT) по ставке 15% по эстонской модели: налог уплачивается только при распределении прибыли, а не с момента её получения. Это само по себе создаёт преимущество по сравнению с большинством европейских юрисдикций. Для IT-компании с грузинскими клиентами, не претендующей на VZ, стандартный CIT 15% с отсрочкой до момента дивидендов - уже конкурентный вариант.

Статус Virtual Zone присваивает Агентство инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge). Ключевое условие: компания должна оказывать IT-услуги исключительно за пределами Грузии. Продажи грузинским клиентам облагаются стандартным НДС 18% и CIT 15%.

Чтобы получить чек-лист требований для получения статуса Virtual Zone в Грузии для IT-компании, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Получение статуса Virtual Zone в Грузии занимает от 5 до 15 рабочих дней и проходит через GITA по заявительной процедуре. Компания должна быть зарегистрирована в Национальном агентстве публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) как შპს (ООО) или სს (АО). Госпошлина за рассмотрение заявки - 200 лари.

Пошаговый порядок получения статуса VZ:

1. Регистрация компании в NAPR (1-2 рабочих дня, ускоренная процедура - 200 лари).
2. Постановка на налоговый учёт в Службе доходов (Revenue Service, rs.ge) - автоматически при регистрации.
3. Подача заявки в GITA с описанием деятельности и подтверждением экспортного характера услуг.
4. Получение сертификата Virtual Zone и регистрация в реестре VZ-компаний.
5. Ежегодное подтверждение статуса: представление отчётности о структуре выручки (доля экспорта).

Что подготовить перед подачей заявки в GITA:

• Устав компании и выписка из NAPR (не старше 30 дней)
• Описание IT-услуг с указанием кодов NACE и географии клиентов
• Образцы договоров с иностранными клиентами или письма о намерениях
• Сведения о бенефициарных владельцах (для AML-проверки)
• Банковские реквизиты грузинского счёта компании

На практике важно учитывать, что GITA проверяет реальность экспортной деятельности. Компании, зарегистрировавшие VZ-статус без фактических иностранных клиентов, сталкиваются с отзывом сертификата и доначислением налогов за весь период применения льготы. Revenue Service Грузии вправе провести проверку соответствия критериям VZ на основании статьи 269 Налогового кодекса.

Реальная налоговая нагрузка IT-компании в Грузии при статусе Virtual Zone составляет 0% на экспортную выручку по налогу на прибыль и НДС, плюс НДФЛ с зарплат сотрудников по ставке 20% (с учётом пенсионного взноса 2% работодателя и 2% работника). В Сербии льготный режим для IT-компаний предполагает ставку налога на прибыль 3% на квалифицированные доходы от IP-активов, однако НДФЛ для разработчиков составляет 10% плюс взносы на социальное страхование около 36% от фонда оплаты труда.

Сравнение по ключевым параметрам:

Налог на прибыль (CIT): Грузия VZ - 0% (экспорт), Грузия стандарт - 15% (эстонская модель, при распределении), Сербия льготный - 3%, Сербия стандарт - 15%.

НДС: Грузия VZ - 0% на экспорт, 18% на внутренние продажи. Сербия - 20% стандарт, 10% пониженная ставка.

НДФЛ разработчиков: Грузия - 20% плюс пенсионные взносы 4% совокупно. Сербия - 10% НДФЛ, но взносы на соцстрах около 36% от ФОТ - итоговая нагрузка на работодателя выше.

Дивиденды нерезидентам: Грузия - 5% у источника. Сербия - 25% (при отсутствии СИДН) или пониженная ставка по СИДН.

Неочевидный риск для компаний из СНГ: Грузия не имеет действующего СИДН с Россией, что исключает зачёт налогов. Сербия имеет СИДН с Россией, что может быть важно для структур с российскими бенефициарами. Однако с учётом санкционной среды этот фактор требует отдельного анализа.

Компании из Тбилиси (зима 2024-2025) помогли пересмотреть налоговую структуру: компания применяла стандартный CIT 15% вместо VZ-режима, полагая, что наличие одного грузинского клиента блокирует весь статус. После анализа структуры выручки выяснилось, что 92% оборота - экспорт. Компания перешла на VZ по экспортной части, сохранив стандартный режим для внутренних продаж. Экономия составила свыше 60 000 лари в год.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по налоговым режимам для IT-компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Налоговая арифметика выглядит убедительно на бумаге, но реальная экономия зависит от структуры конкретной компании: соотношения экспорта и внутренних продаж, численности сотрудников, наличия IP-активов и планов по выплате дивидендов. Ошибка в квалификации режима обнаруживается не сразу - а при налоговой проверке, когда доначисления уже накоплены за несколько лет.

Virtual Zone и International Company Status (ICS) - два разных инструмента грузинского налогового права, которые часто путают. VZ даёт ставку 0% CIT и 0% НДС, но только для компаний, оказывающих IT-услуги исключительно нерезидентам. ICS предоставляет ставку 5% CIT и применим к более широкому кругу международных операций, включая холдинговые структуры и управление активами. Статус ICS присваивает Министерство финансов Грузии, требования к капиталу и деятельности строже.

Ключевые различия:

• VZ: ставка 0% CIT / 0% НДС на экспорт IT-услуг; выдаёт GITA; требование - только IT-деятельность для нерезидентов; несовместим с ICS.
• ICS: ставка 5% CIT; выдаёт Минфин; применим к холдингам, финансовым и управленческим структурам; допускает часть операций с грузинскими резидентами при соблюдении условий.
• Стандартный CIT: 15% по эстонской модели (налог при распределении); подходит для компаний с грузинскими клиентами или смешанной деятельностью.

Многие недооценивают ограничение VZ: если компания оказывает хотя бы часть услуг грузинским клиентам, эта часть выручки облагается стандартным НДС 18% и CIT 15%. Смешение потоков в одном юридическом лице без раздельного учёта - одна из наиболее частых причин доначислений по результатам проверок Revenue Service.

В отличие от российского права, где льготные режимы для IT (аккредитация Минцифры, пониженные взносы) применяются к компании в целом, грузинский VZ-статус привязан к конкретному типу транзакции. Это требует строгого раздельного учёта по каждому контракту.

Сербия становится более привлекательной юрисдикцией в трёх конкретных сценариях: наличие IP-активов (патенты, ПО), ориентация на европейский рынок с необходимостью договорной защиты по праву ЕС, и структуры с российскими или белорусскими бенефициарами, которым важен действующий СИДН. Грузия выигрывает по простоте администрирования, скорости регистрации и нулевой ставке для чистого экспорта IT-услуг.

Сценарий A (малая IT-команда, чистый экспорт, нет IP-активов): Грузия VZ - оптимальный выбор. Нулевая ставка на прибыль, минимальная административная нагрузка, регистрация за 1-2 дня.

Сценарий B (компания с IP-портфелем, лицензионные доходы): Сербия с режимом IP Box (3% на квалифицированные доходы) может быть выгоднее, особенно если IP зарегистрирован в Сербии. В Грузии аналогичного IP Box режима нет.

Сценарий C (холдинговая структура, смешанные операции): Грузия ICS (5% CIT) конкурирует с Сербией, но требует более сложного структурирования и одобрения Минфина.

Компании из Батуми (осень 2025) помогли выстроить структуру с двумя юридическими лицами: грузинская VZ-компания для разработки и экспорта услуг, сербская компания для владения IP и получения лицензионных платежей. Совокупная налоговая нагрузка на группу снизилась с 15% до эффективных 4-5% при полном соответствии законодательству обеих юрисдикций.

Чтобы получить чек-лист сравнения налоговых режимов Грузии и Сербии для IT-компании, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор между юрисдикциями редко сводится к одной налоговой ставке. Структура клиентской базы, наличие IP, планы по привлечению инвестиций и требования банков к юрисдикции - всё это влияет на итоговое решение. Анализ только налоговых ставок без учёта операционной модели приводит к выбору, который придётся пересматривать через год.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита в Revenue Service, обжалование доначислений
• Регистрация IT-компании и получение VZ-статуса - полное сопровождение от регистрации до сертификата GITA
• Международное налоговое структурирование - холдинговые структуры, ICS, трансграничные операции

Получение статуса Virtual Zone в Грузии занимает от 5 до 15 рабочих дней с момента подачи полного пакета документов в GITA. Регистрация самой компании в NAPR при ускоренной процедуре занимает 1 рабочий день и стоит 200 лари. Таким образом, от принятия решения до начала работы в льготном режиме проходит в среднем 2-3 недели. Задержки возникают при неполном пакете документов или при необходимости уточнения описания IT-деятельности - GITA вправе запросить дополнительные сведения, что продлевает срок ещё на 5-7 рабочих дней.

Статус Virtual Zone в Грузии не запрещает иметь грузинских клиентов, однако льготная ставка 0% применяется только к выручке от нерезидентов. Доходы от грузинских клиентов облагаются стандартным НДС 18% и CIT 15% согласно Налоговому кодексу Грузии. Компания обязана вести раздельный учёт по каждому типу транзакций. Отсутствие раздельного учёта - основание для Revenue Service применить расчётный метод ко всей выручке, что может увеличить налоговые обязательства в несколько раз. На практике компании с долей внутренних продаж выше 30% рассматривают ICS или стандартный CIT как более безопасную альтернативу.

Корпоративный налог на прибыль в Грузии по ставке 15% взимается не с момента получения прибыли, а только при её распределении - выплате дивидендов, займов участникам или представительских расходов сверх нормы. Это означает, что прибыль, реинвестированная в бизнес, налогом не облагается до момента изъятия. В России налог на прибыль 20% уплачивается с каждого отчётного периода независимо от распределения. Для IT-компании, реинвестирующей прибыль в разработку, грузинская модель даёт реальную отсрочку налоговых платежей на годы - что само по себе является финансовым преимуществом даже без применения VZ-статуса.

Выбор между Грузией и Сербией для IT-компании определяется не только налоговыми ставками, но и структурой выручки, наличием IP-активов и операционной моделью. Грузия выигрывает по простоте администрирования и нулевой ставке для чистого IT-экспорта. Сербия предпочтительна при наличии IP-портфеля и необходимости договорной защиты по европейским стандартам. Комбинированные структуры с присутствием в обеих юрисдикциях дают дополнительные возможности, но требуют тщательного структурирования.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает IT-компании в Грузии по вопросам налогового структурирования, получения статусов VZ и ICS, а также защиты в спорах с Revenue Service. Мы можем помочь с анализом применимого режима, подготовкой документов для GITA и выстраиванием раздельного учёта.

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 13 мая 2026 года