Грузия vs ОАЭ: налоги, банки, резидентство для предпринимателя

Налоговое резидентство физического лица в Грузии (საგადასახადო რეზიდენტობა) определяется статьёй 34 Налогового кодекса Грузии (საგადასახადო კოდექსი): резидентом признаётся лицо, проводящее в стране 183 и более дней в течение любых 12 последовательных месяцев, либо имеющее постоянное место жительства в Грузии. По состоянию на май 2026 года грузинский налоговый сертификат резидента выдаётся Службой доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) в течение 30 рабочих дней и позволяет применять соглашения об избежании двойного налогообложения, заключённые Грузией с 56 государствами.

Для предпринимателей из России, Украины, Беларуси и других стран СНГ выбор между Грузией и ОАЭ в 2025-2026 годах стал одним из ключевых структурных решений. Оба направления предлагают низкую налоговую нагрузку, доступ к банковской системе и возможность легализации бизнеса. Различия - в деталях, которые определяют реальную стоимость структуры через три-пять лет. Статья разбирает четыре блока: налоговые режимы, банковское обслуживание, резидентство и защиту активов - с конкретными цифрами по грузинскому законодательству и практическими сравнениями с ОАЭ.

Грузинское законодательство предусматривает четыре специальных режима для бизнеса, каждый из которых существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению со стандартным корпоративным налогом. Стандартная ставка CIT составляет 15% по эстонской модели - налог уплачивается только при распределении прибыли, не при её накоплении. Специальные режимы снижают эффективную ставку до 0-5%.

Virtual Zone (VZ). Статус виртуальной зоны выдаётся Агентством инноваций и технологий Грузии (GITA, gita.gov.ge) IT-компаниям, оказывающим услуги за пределами Грузии. Ставка CIT на экспортную выручку - 0%, НДС на экспорт IT-услуг - 0%. Дивиденды при выплате нерезиденту облагаются по ставке 5%. Условие: услуга должна быть оказана иностранному клиенту, а не грузинскому. Компания с VZ-статусом, работающая только на внутренний рынок, теряет льготу автоматически.

International Company Status (ICS). Режим для компаний с международной деятельностью: CIT 5%, подоходный налог сотрудников 5% (вместо стандартных 20%). Условие - компания должна соответствовать критериям международной деятельности по Закону о предпринимателях (2021). Совместить ICS и VZ в одной компании нельзя.

Small Business. Режим для индивидуальных предпринимателей (ინდ. მეწარმე) с оборотом до 500 000 лари в год. Ставка - 1% от оборота. При превышении порога - автоматический переход на стандартный режим. Режим не применим к юридическим лицам.

Стандартный CIT (15%, эстонская модель). Налог на нераспределённую прибыль не взимается. Уплата - только при выплате дивидендов, займов участникам или представительских расходов. Для холдинговых структур, реинвестирующих прибыль, эффективная ставка может быть близка к нулю годами.

Частая ошибка предпринимателей из СНГ - смешивать VZ и ICS, полагая, что оба режима совместимы. На практике выбор между ними определяется структурой клиентской базы и планируемым штатом. Компания с грузинскими клиентами не получит VZ-льготу, но может претендовать на ICS.

В ОАЭ корпоративный налог введён с 2023 года: ставка 9% на прибыль свыше 375 000 дирхамов (около 100 000 USD). Свободные зоны (Free Zones) сохраняют нулевую ставку при условии, что компания не ведёт деятельность на материке ОАЭ. Реальная стоимость структуры в ОАЭ включает ежегодные лицензионные сборы (от 10 000 до 50 000+ дирхамов в зависимости от зоны) и обязательный аудит для ряда категорий. В Грузии аудит обязателен только для крупных компаний (выручка свыше 50 млн лари или активы свыше 25 млн лари).

Чтобы получить чек-лист защиты активов при выборе юрисдикции для предпринимателя в грузинской юрисдикции, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Выбор налогового режима - это не разовое решение. Структура, оптимальная на старте, может стать невыгодной при масштабировании или изменении географии клиентов.

Банковская система Грузии регулируется Национальным банком Грузии (საქართველოს ეროვნული ბანკი, NBG) и остаётся одной из наиболее доступных для нерезидентов среди европейских и ближневосточных юрисдикций. По данным NBG, в стране работают 15 коммерческих банков; крупнейшие - TBC Bank и Bank of Georgia - обслуживают счета физических лиц-нерезидентов и иностранных компаний.

Для открытия счёта физическому лицу-нерезиденту в грузинском банке требуется паспорт и, как правило, подтверждение источника средств. Юридическому лицу - пакет корпоративных документов, апостилированных или нотариально заверенных. Срок открытия счёта - от 1 до 5 рабочих дней при личном визите. Дистанционное открытие возможно для ряда категорий клиентов, но на практике банки предпочитают личное присутствие директора.

Неочевидный риск: грузинские банки проводят периодическую верификацию клиентов (KYC-обновление). Компании, не ведущие реальной деятельности в Грузии или не имеющие местных контрагентов, могут получить запрос на подтверждение операций. Игнорирование запроса в течение установленного срока (обычно 10-15 рабочих дней) влечёт блокировку счёта до предоставления документов.

Что подготовить для открытия корпоративного счёта в грузинском банке:

• Устав компании и выписка из NAPR (не старше 3 месяцев)
• Паспорт директора и всех бенефициаров с долей свыше 25%
• Подтверждение юридического адреса компании в Грузии
• Описание бизнес-деятельности и ожидаемых оборотов (в свободной форме)
• Подтверждение источника первоначальных средств (выписка из иностранного банка, договор, инвойс)

В ОАЭ открытие корпоративного счёта занимает от 4 до 12 недель, требует личного визита, детального бизнес-плана и нередко - наличия местного директора или офиса. Стоимость обслуживания счёта в ОАЭ - от 500 до 3 000+ дирхамов в месяц в зависимости от банка и типа счёта. В Грузии ежемесячная комиссия за обслуживание корпоративного счёта - от 0 до 50 лари.

Компании из Тбилиси (зима 2025) помогли восстановить доступ к заблокированному корпоративному счёту в TBC Bank после KYC-запроса. Банк заморозил счёт из-за отсутствия ответа на запрос в течение 12 рабочих дней. После подготовки пакета документов и сопровождения переговоров с комплаенс-отделом банка счёт был разблокирован в течение 5 рабочих дней; оборот по счёту превышал 200 000 лари в квартал.

Различие в скорости и стоимости открытия счёта - не единственный критерий. Для предпринимателя, ведущего международные расчёты, важна корреспондентская сеть банка и доступность SWIFT-переводов в конкретные юрисдикции.

Налоговое резидентство Грузии предоставляет предпринимателю доступ к сети из 56 соглашений об избежании двойного налогообложения и позволяет применять льготные ставки у источника выплаты в странах-партнёрах. Сертификат налогового резидента выдаётся Revenue Service на основании статьи 34 Налогового кодекса при подтверждении 183-дневного пребывания или постоянного места жительства. Срок выдачи - 30 рабочих дней, госпошлина - 50 лари.

Важно понимать разницу между налоговым резидентством и видом на жительство. Налоговый сертификат выдаётся Revenue Service и подтверждает налоговый статус. ВНЖ выдаётся Агентством по гражданству и документации (PSDA, psa.gov.ge) и регулирует право проживания. Наличие ВНЖ не означает автоматического получения налогового резидентства - и наоборот.

Основания для получения ВНЖ в Грузии, актуальные для предпринимателей:

• Инвестиции в недвижимость стоимостью от 100 000 USD - ВНЖ на 1 год с продлением
• Регистрация компании в Грузии и ведение реальной деятельности - ВНЖ для директора/учредителя
• Статус высококвалифицированного специалиста - для сотрудников ICS-компаний
• Долгосрочная виза (D-категория) как промежуточный инструмент до получения ВНЖ

В ОАЭ налоговое резидентство формально подтверждается сертификатом Tax Residency Certificate (TRC), выдаваемым Министерством финансов ОАЭ. Условие - проживание в стране не менее 183 дней в году или наличие «основного места проживания». На практике получение TRC занимает 2-4 месяца и требует подтверждения реального присутствия: аренды жилья, коммунальных счетов, банковских выписок. Стоимость процедуры - от 2 000 до 5 000 дирхамов.

Ключевое различие: грузинский налоговый сертификат признаётся большинством стран СНГ и Европы как достаточное подтверждение смены налогового резидентства. Российская налоговая служба, однако, применяет собственные критерии «фактического места управления» - наличие грузинского сертификата не освобождает автоматически от российских налоговых обязательств, если центр жизненных интересов остаётся в России.

Неочевидный риск для предпринимателей с российским гражданством: Россия применяет концепцию налогового резидентства по принципу «центра жизненных интересов» (ст. 207 НК РФ). Если семья, основные активы и управление бизнесом остаются в России - грузинский сертификат не устраняет российские налоговые обязательства. Это требует отдельного структурирования.

Чтобы получить чек-лист условий для получения налогового резидентства и ВНЖ Грузии на основании инвестиций или бизнеса, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Ситуация с двойным резидентством требует анализа конкретной структуры активов и связей с юрисдикцией происхождения. Стандартный сертификат Revenue Service решает задачу только частично.

Грузинское право предоставляет несколько инструментов защиты активов, которые существенно отличаются от механизмов, привычных предпринимателям из России или Украины. Основной инструмент - регистрация активов через корпоративную структуру (შპს, LLC) с разделением операционного и холдингового уровней. Закон о предпринимателях (2021) позволяет создавать многоуровневые структуры без ограничений по числу дочерних компаний.

Регистрация недвижимости в Грузии осуществляется через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR). Переход права собственности регистрируется в течение 1 рабочего дня (ускоренная процедура, госпошлина 200 лари) или 4 рабочих дней (стандартная, госпошлина 50 лари). Иностранные граждане вправе приобретать недвижимость в Грузии без ограничений, за исключением сельскохозяйственных земель.

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости физическим лицом составляет 5% (статья 82 Налогового кодекса) при условии, что объект находился в собственности менее 2 лет. При владении свыше 2 лет - освобождение от налога. Для юридических лиц прирост капитала включается в налогооблагаемую базу CIT (15%) при распределении.

В ОАЭ налог на прирост капитала от продажи недвижимости отсутствует. Однако стоимость входа существенно выше: минимальный порог для инвесторской визы - 750 000 дирхамов (около 200 000 USD) в недвижимости. В Грузии порог для ВНЖ через недвижимость - от 100 000 USD, а реальный рынок предлагает объекты в Тбилиси и Батуми от 50 000-80 000 USD с перспективой роста стоимости.

Три сценария для разных типов владельцев активов:

Сценарий 1: Владелец IT-бизнеса, клиенты за рубежом. Оптимальная структура - грузинская шпс с VZ-статусом (0% CIT на экспортную выручку) + налоговое резидентство физлица в Грузии. Эффективная ставка на распределённую прибыль - 5% (дивиденды нерезиденту) или 0% при реинвестировании. Банковское обслуживание - TBC или Bank of Georgia. Срок запуска структуры - 2-4 недели.

Сценарий 2: Инвестор в недвижимость. Покупка объекта на физлицо с грузинским ВНЖ - минимальные транзакционные издержки (1-2% от стоимости), освобождение от налога на прирост капитала при владении свыше 2 лет. Альтернатива - покупка через шпс с последующей продажей доли вместо объекта (налоговая квалификация требует отдельного анализа).

Сценарий 3: Холдинг с активами в нескольких юрисдикциях. Грузинская шпс как холдинговая компания - CIT 15% по эстонской модели (налог только при распределении), отсутствие налога у источника на дивиденды между грузинскими компаниями. Риск: контролируемые иностранные компании (КИК) - если бенефициар остаётся налоговым резидентом России, грузинская структура попадает под российские правила КИК.

Компании из Батуми (лето 2024) помогли структурировать владение портфелем недвижимости через грузинскую шпс. Три объекта общей стоимостью свыше 400 000 USD были переведены с прямого владения физлица на корпоративный уровень. Это позволило разделить операционные и инвестиционные риски и снизить налоговую нагрузку при последующей продаже одного из объектов примерно на 18 000-22 000 лари.

Матрица решений для выбора юрисдикции:

• IT-бизнес, клиенты за рубежом, команда до 10 человек - Грузия (VZ) выигрывает по стоимости структуры и скорости запуска
• Торговый бизнес с оборотом свыше 1 млн USD, клиенты в ОАЭ и Азии - ОАЭ (Free Zone) может быть предпочтительнее по репутации юрисдикции у контрагентов
• Инвестиции в недвижимость с горизонтом 3-5 лет - Грузия выигрывает по порогу входа и налогу на прирост капитала
• Холдинг для защиты активов от требований кредиторов - обе юрисдикции требуют отдельного анализа с учётом страны происхождения бенефициара

Грузия и ОАЭ решают разные задачи, и выбор между ними зависит от профиля предпринимателя, а не от абстрактного рейтинга юрисдикций. Грузия выигрывает по скорости и стоимости запуска структуры, доступности банковского обслуживания для нерезидентов и порогу входа в резидентство. ОАЭ - по репутации у международных контрагентов, доступу к ближневосточным рынкам и отсутствию налога на прирост капитала от недвижимости.

Ключевые параметры сравнения:

• Регистрация компании: Грузия - 1 рабочий день через NAPR, от 200 лари; ОАЭ - от 2 до 6 недель, от 10 000 дирхамов
• Открытие банковского счёта: Грузия - от 1 до 5 рабочих дней; ОАЭ - от 4 до 12 недель
• Налог на прибыль: Грузия - 0% (VZ/ICS) или 15% (CIT, эстонская модель); ОАЭ - 0% (Free Zone) или 9% (материк)
• Налоговое резидентство физлица: Грузия - 183 дня, сертификат за 30 рабочих дней; ОАЭ - 183 дня, TRC за 2-4 месяца
• Порог ВНЖ через недвижимость: Грузия - от 100 000 USD; ОАЭ - от 200 000 USD (инвесторская виза)
• Соглашения об избежании двойного налогообложения: Грузия - 56 стран; ОАЭ - свыше 130 стран

Для предпринимателя из СНГ, переносящего бизнес и активы, Грузия предлагает более низкий порог входа и более предсказуемую административную среду. ОАЭ - более широкую международную сеть соглашений и доступ к ближневосточному рынку капитала. Комбинированная структура (грузинская операционная компания + ОАЭ-холдинг) используется рядом предпринимателей, но требует тщательного налогового структурирования, чтобы не создать двойное налогообложение вместо его устранения.

В отличие от России, где налоговое резидентство определяется преимущественно по дням пребывания, грузинское право допускает альтернативный критерий - постоянное место жительства. Это означает, что предприниматель, зарегистрировавший жильё в Грузии, может претендовать на налоговое резидентство даже при частых выездах.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и налоговое планирование - структурирование режимов VZ, ICS, CIT, сопровождение в Revenue Service
• Иммиграция и ВНЖ для бизнеса - ВНЖ через инвестиции, регистрацию компании, сопровождение в PSDA
• Защита активов - корпоративное структурирование, регистрация недвижимости через NAPR

Налоговое резидентство Грузии может быть получено без соблюдения 183-дневного критерия, если лицо имеет постоянное место жительства в Грузии - это прямо предусмотрено статьёй 34 Налогового кодекса. Постоянным местом жительства признаётся зарегистрированное жильё, которым лицо располагает в любое время, а не только в период пребывания. На практике Revenue Service запрашивает договор аренды или свидетельство о праве собственности, подтверждение регистрации по адресу и, как правило, выписку из банка с грузинскими транзакциями. Предприниматель, купивший квартиру в Тбилиси и зарегистрировавшийся по адресу, может подать заявление на сертификат налогового резидента без подсчёта дней пребывания. Срок рассмотрения - 30 рабочих дней, госпошлина - 50 лари. Важно: наличие сертификата не устраняет налоговые обязательства в стране происхождения автоматически - это зависит от законодательства той страны.

Владелец грузинской компании со статусом Virtual Zone уплачивает налог у источника при выплате дивидендов по ставке 5%, если получатель является нерезидентом Грузии, или по ставке 5% для физических лиц-резидентов согласно статье 130 Налогового кодекса. Сама компания с VZ-статусом не уплачивает CIT с выручки от IT-услуг, оказанных иностранным клиентам, и НДС на экспортные услуги. Таким образом, при выплате дивидендов из накопленной прибыли VZ-компании эффективная ставка составляет 5% от распределяемой суммы. Если бенефициар является налоговым резидентом Грузии, дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 5% на уровне физлица. Для сравнения: в ОАЭ дивиденды от компании в свободной зоне не облагаются налогом у источника, однако с 2023 года прибыль материковых компаний облагается по ставке 9%.

Грузинская компания с VZ-статусом теряет право на нулевую ставку CIT и НДС в части выручки, полученной от грузинских клиентов, - это прямо следует из условий статуса, выдаваемого GITA. Льгота применяется исключительно к доходам от услуг, оказанных за пределами Грузии. Если компания ведёт смешанную деятельность, Revenue Service вправе провести раздельный учёт и доначислить CIT (15%) и НДС (18%) на грузинскую выручку. На практике это означает необходимость ведения раздельного учёта с первого дня появления грузинских клиентов. Штраф за занижение налоговой базы составляет 50% от суммы недоимки (статья 275 Налогового кодекса), плюс пени за каждый день просрочки. Компаниям, планирующим работу на внутреннем рынке, целесообразно рассмотреть ICS-статус или стандартный CIT-режим вместо VZ.

Российская налоговая служба не признаёт грузинский сертификат налогового резидента автоматическим основанием для освобождения от российского НДФЛ. Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, налоговым резидентом России признаётся лицо, находящееся в стране 183 и более дней в течение 12 месяцев. Однако российская практика также применяет концепцию «центра жизненных интересов»: если семья, основное имущество и управление бизнесом остаются в России, налоговые органы вправе признать лицо резидентом РФ вне зависимости от наличия иностранного сертификата. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Грузией действует с 1999 года и предусматривает механизм разрешения конфликта резидентства через критерии постоянного жилища, центра жизненных интересов и гражданства. На практике предпринимателям из России, переносящим резидентство в Грузию, необходимо документировать разрыв связей с Россией - это отдельная юридическая задача, требующая планирования.

Грузинская компания без реальной деятельности в Грузии (так называемая «пустая оболочка») несёт риски переквалификации как структуры, созданной исключительно для налоговой оптимизации, со стороны налоговых органов юрисдикции происхождения бенефициара. Revenue Service Грузии, в свою очередь, вправе отказать в выдаче или аннулировать VZ-статус при отсутствии реальной IT-деятельности - это предусмотрено условиями статуса GITA. Банки Грузии при KYC-обновлении запрашивают подтверждение реальных операций: договоры с клиентами, инвойсы, выписки. Компания без транзакций в течение 6-12 месяцев рискует получить запрос о закрытии счёта. Минимальные признаки реальной деятельности для грузинской структуры: местный директор или сотрудник, договоры с иностранными клиентами, регулярные операции по счёту. Стоимость поддержания минимальной структуры - от 3 000-5 000 лари в год (бухгалтерия, адрес, базовый комплаенс).

Грузия предлагает предпринимателю реальные инструменты налоговой оптимизации и защиты активов - при условии, что структура построена под конкретный профиль деятельности, а не скопирована с чужого опыта. ОАЭ решает другие задачи и требует другого уровня инвестиций. Выбор между юрисдикциями - это не вопрос рейтинга, а вопрос соответствия инструмента задаче.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов по налоговым и корпоративным вопросам в Грузии: от выбора режима и регистрации структуры до получения налогового резидентства и защиты активов. Мы можем помочь с анализом условий для VZ, ICS или стандартного CIT, структурированием владения недвижимостью и сопровождением в Revenue Service, NAPR и PSDA.

Чтобы получить чек-лист выбора юрисдикции и налогового режима для предпринимателя в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 9 мая 2026 года