Что такое international Company Status: условия получения и 5% CIT: грузинская практика

International Company Status (статус международной компании, ICS) - это льготный налоговый режим Грузии, закреплённый в статье 97 Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). Компания, получившая ICS, платит корпоративный налог на прибыль (CIT) по ставке 5% вместо стандартных 15% - при условии, что деятельность ведётся в сфере информационных технологий или смежных направлениях, а персонал соответствует установленным требованиям. По состоянию на май 2026 года режим действует в неизменном виде с момента введения в 2012 году и остаётся одним из наиболее востребованных инструментов налогового планирования для технологических компаний в Грузии.

Статья разбирает: кто вправе претендовать на ICS, какие виды деятельности квалифицируются, как проходит процедура подачи заявки в Службу доходов, чем ICS отличается от Virtual Zone, и какие ошибки приводят к отзыву статуса.

International Company Status в Грузии вправе получить юридическое лицо - резидент Грузии, зарегистрированное в форме შპს (ООО) или სს (АО), основная деятельность которого относится к информационным технологиям или технологически смежным направлениям, перечень которых утверждён постановлением правительства Грузии. Физические лица и индивидуальные предприниматели к режиму ICS не допускаются.

Ключевые условия применимости по статье 97 Налогового кодекса:

• Компания зарегистрирована в Грузии через Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) и является налоговым резидентом Грузии
• Не менее 70% дохода компании формируется от квалифицированной деятельности в сфере IT
• Компания трудоустраивает не менее 2 сотрудников - граждан Грузии или лиц с видом на жительство, работающих на условиях полной занятости
• Деятельность компании не совмещается с режимом Virtual Zone (ICS и VZ несовместимы в рамках одного юридического лица)

Частая ошибка корпоративных клиентов - попытка получить ICS для холдинговой структуры, где IT-деятельность ведётся на уровне дочерней компании, а материнская компания занимается управлением активами. Revenue Service в таких случаях отказывает: квалифицированная деятельность должна вестись непосредственно заявителем, а не аффилированными лицами.

Чтобы получить чек-лист требований NBG и Revenue Service для льготных налоговых режимов IT-компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Перечень квалифицированных видов деятельности для International Company Status в Грузии установлен постановлением правительства и включает разработку программного обеспечения, кибербезопасность, облачные сервисы, аналитику данных, разработку и поддержку IT-инфраструктуры, а также ряд смежных технологических направлений. Доход от каждого вида деятельности должен быть документально подтверждён и отражён в отчётности отдельной строкой.

Квалифицированные направления включают:

• Разработка и продажа программного обеспечения (включая SaaS, мобильные приложения, игры)
• Предоставление услуг в сфере кибербезопасности и защиты данных
• Облачные вычисления и хостинг-сервисы
• Обработка и аналитика данных, машинное обучение
• Разработка и поддержка IT-инфраструктуры и сетей
• Консультирование в сфере информационных технологий (при условии, что консультации связаны с разработкой или внедрением IT-решений)

Неквалифицированные направления, которые нередко ошибочно включают в заявку: цифровой маркетинг без технологической составляющей, дистрибуция готового программного обеспечения третьих лиц без собственной разработки, колл-центры и BPO-услуги общего характера. Revenue Service при проверке запрашивает договоры с клиентами, акты выполненных работ и банковские выписки - несоответствие фактической деятельности заявленной квалификации является основанием для отказа или последующего отзыва статуса.

Неочевидный риск: компании, получающие доход от лицензирования программного обеспечения, разработанного до регистрации в Грузии, сталкиваются с вопросом о квалификации такого дохода. Revenue Service рассматривает лицензионные роялти как квалифицированный доход только при наличии документального подтверждения, что разработка велась или продолжается силами грузинского юридического лица.

Что подготовить для подтверждения квалифицированной деятельности:

• Договоры с клиентами с описанием предмета услуг (разработка, поддержка, лицензирование)
• Акты выполненных работ или счета-фактуры с детализацией по видам услуг
• Банковские выписки с разбивкой поступлений по источникам дохода
• Внутренние документы, подтверждающие наличие собственной разработки (техническая документация, репозитории, спецификации)
• Трудовые договоры с сотрудниками-гражданами Грузии или лицами с ВНЖ

Заявка на присвоение International Company Status подаётся в Службу доходов Грузии (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) через портал rs.ge. Срок рассмотрения заявки составляет 30 рабочих дней с момента подачи полного пакета документов. Статус присваивается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия положительного решения.

Порядок действий:

1. Регистрация компании в NAPR и постановка на налоговый учёт в Revenue Service (если не сделано ранее). Срок - 1 рабочий день при ускоренной процедуре, 2 рабочих дня при стандартной.
2. Подготовка пакета документов: устав компании, выписка из реестра NAPR, трудовые договоры с квалифицированными сотрудниками, описание видов деятельности с подтверждающими документами, финансовая отчётность (если компания действует более 6 месяцев).
3. Подача заявки через личный кабинет на rs.ge с приложением документов в электронном виде.
4. Рассмотрение заявки Revenue Service: возможен запрос дополнительных документов в течение 10 рабочих дней с момента подачи. Срок ответа на запрос - 10 рабочих дней.
5. Получение решения о присвоении статуса или мотивированного отказа. При отказе - право на повторную подачу после устранения замечаний.

Государственная пошлина за рассмотрение заявки на ICS не взимается. Расходы на юридическое сопровождение подготовки пакета документов составляют от 1 500 до 3 000 лари в зависимости от сложности структуры.

Компании из Тбилиси (зима 2024) помогли получить ICS после первоначального отказа Revenue Service. Служба доходов сочла описание деятельности недостаточно конкретным и запросила дополнительные документы. После переработки заявки с детализацией по видам услуг и приложением договоров с тремя ключевыми клиентами статус был присвоен в течение 25 рабочих дней.

Чтобы получить чек-лист комплаенс-требований по ICS для международных компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Подготовка заявки на ICS выглядит стандартной процедурой - до момента, когда Revenue Service запрашивает дополнительные документы или ставит под сомнение квалификацию отдельных видов дохода. Ошибка в описании деятельности на этапе подачи ограничивает возможности для корректировки позиции.

Компания со статусом ICS уплачивает корпоративный налог на прибыль по ставке 5% только с дохода от квалифицированной деятельности - то есть с той части прибыли, которая получена от IT-направлений, перечисленных в постановлении правительства. Доход от неквалифицированной деятельности облагается по стандартной ставке 15% в соответствии с эстонской моделью CIT, действующей в Грузии с 2017 года: налог уплачивается в момент распределения прибыли, а не в момент её получения.

Практически это означает следующее: если компания с ICS получает 80% дохода от разработки ПО (квалифицированная деятельность) и 20% от консультирования общего характера (неквалифицированная), то 5%-ная ставка применяется только к первой части. Смешение доходов в учёте без раздельного учёта по видам деятельности - одна из наиболее распространённых причин доначислений при проверке Revenue Service.

Дополнительные налоговые параметры при ICS:

• НДС: стандартная ставка 18% применяется к услугам, оказанным грузинским клиентам. Услуги, оказанные иностранным клиентам за пределами Грузии, могут квалифицироваться как экспорт услуг и облагаться по ставке 0% - при соблюдении условий статьи 168 Налогового кодекса
• Налог у источника: дивиденды, выплачиваемые иностранным акционерам, облагаются по ставке 5% (стандартная ставка - 5%, без изменений для ICS-компаний)
• Подоходный налог сотрудников: стандартная ставка 20%, режим ICS не предоставляет льгот по НДФЛ

В отличие от Virtual Zone, где освобождение от CIT распространяется на весь доход от экспорта IT-услуг (ставка 0%), ICS предоставляет сниженную, но не нулевую ставку - и распространяется на более широкий круг видов деятельности, включая услуги грузинским клиентам. Выбор между ICS и VZ зависит от структуры клиентской базы: если 100% выручки - от иностранных клиентов, VZ экономически выгоднее; при смешанной клиентской базе ICS нередко предпочтительнее.

Выбор между International Company Status и Virtual Zone (статус виртуальной зоны, VZ) определяется тремя параметрами: географией клиентской базы, составом видов деятельности и требованиями к персоналу. ICS и VZ несовместимы в рамках одного юридического лица - это прямое ограничение грузинского налогового законодательства.

Virtual Zone предоставляет полное освобождение от CIT (ставка 0%) и НДС на доход от поставки IT-услуг иностранным клиентам за пределами Грузии. Статус VZ выдаётся Агентством по инновациям и технологиям Грузии (GITA, gita.gov.ge) и не требует минимального числа сотрудников-граждан Грузии. Ограничение: доход от грузинских клиентов под льготу не подпадает и облагается по стандартным ставкам.

ICS, напротив, применяется ко всей квалифицированной деятельности вне зависимости от резидентства клиента - но по ставке 5%, а не 0%. Требование к персоналу (минимум 2 сотрудника с грузинским гражданством или ВНЖ) создаёт дополнительную административную нагрузку, но одновременно упрощает обоснование реального присутствия компании в Грузии перед иностранными налоговыми органами.

Сравнение по ключевым параметрам:

• Ставка CIT: ICS - 5%, VZ - 0% (только на экспортный доход)
• Клиентская база: ICS - любая (грузинские и иностранные клиенты), VZ - только иностранные клиенты за пределами Грузии
• Требования к персоналу: ICS - минимум 2 сотрудника с гражданством Грузии или ВНЖ, VZ - нет минимальных требований
• Орган, выдающий статус: ICS - Revenue Service, VZ - GITA
• Совместимость: ICS и VZ несовместимы в одном юридическом лице

Компании из Батуми (лето 2025) помогли переориентироваться с VZ на ICS после того, как доля грузинских клиентов в выручке превысила 40%. Продолжение работы в режиме VZ создавало риск доначислений по доходу от местных клиентов. После реструктуризации и получения ICS налоговая нагрузка на весь доход составила 5% вместо комбинации 0% (экспорт) и 15% (грузинские клиенты).

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита позиции при запросах Revenue Service, обжалование доначислений
• Финтех и регуляторное сопровождение - налоговые режимы для технологических и финансовых компаний в Грузии

Срок рассмотрения заявки на International Company Status в Грузии составляет 30 рабочих дней с момента подачи полного пакета документов в Revenue Service. Применять ставку 5% до получения официального решения о присвоении статуса нельзя: статья 97 Налогового кодекса Грузии прямо указывает, что льготная ставка действует с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия положительного решения. Компании, применявшие 5%-ную ставку авансом в ожидании решения, получали доначисления по стандартной ставке 15% за период до официального присвоения ICS - с начислением пени за каждый день просрочки уплаты.

Если компания с International Company Status перестаёт соответствовать условиям режима, Revenue Service вправе отозвать статус на основании статьи 97 Налогового кодекса Грузии. Отзыв производится с первого числа налогового периода, в котором зафиксировано несоответствие. Компания обязана самостоятельно уведомить Revenue Service о несоответствии в течение 30 дней с момента его возникновения - непредоставление уведомления квалифицируется как налоговое правонарушение и влечёт штраф. После отзыва статуса весь доход облагается по стандартной ставке 15%, а разница между уплаченным налогом по ставке 5% и начисленным по ставке 15% подлежит доплате с пенями. Для восстановления статуса необходимо повторно подать заявку - после устранения несоответствия.

International Company Status и режим Small Business (малый бизнес) в Грузии несопоставимы напрямую, поскольку рассчитаны на разные типы субъектов. Режим Small Business доступен только индивидуальным предпринимателям (ინდ. მეწარმე) с годовым оборотом до 500 000 лари и предусматривает ставку 1% с оборота - без учёта расходов. ICS применяется к юридическим лицам (შპს, სს) и облагает прибыль по ставке 5%. Для IT-компании с высокой маржинальностью и оборотом свыше 500 000 лари ICS, как правило, обеспечивает меньшую налоговую нагрузку в абсолютном выражении. Для небольшой команды фрилансеров с низкими расходами режим Small Business может быть выгоднее - но только до достижения порога оборота в 500 000 лари в год.

Статус International Company Status остаётся одним из наиболее конкурентных инструментов налогового планирования для IT-компаний в Грузии: ставка 5% на квалифицированный доход при отсутствии ограничений по географии клиентов делает режим привлекательным для компаний со смешанной клиентской базой. Ключевые риски - несоответствие структуры доходов требованиям квалификации и отсутствие раздельного учёта по видам деятельности - устраняются на этапе подготовки заявки, а не после получения первого запроса от Revenue Service.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам налоговых режимов для IT- и технологических компаний. Мы можем помочь с анализом структуры доходов на соответствие требованиям ICS, подготовкой пакета документов для Revenue Service, сопровождением процедуры получения статуса и защитой позиции при проверках.

Чтобы получить чек-лист подготовки к получению ICS для вашей компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 3 мая 2026 года