Что такое малый бизнес 1% в Грузии: кто может применять в 2026 году

Статус малого бизнеса (მცირე ბიზნესი) в Грузии - это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ინდივიდუალური მეწარმე), закреплённый в статье 88 Налогового кодекса Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი). По состоянию на май 2026 года ставка налога составляет 1% от валового оборота при обороте до 500 000 лари в год. Для сравнения: стандартная ставка подоходного налога для ИП в Грузии - 20%.

Режим создан для физических лиц, ведущих небольшой бизнес без образования юридического лица. Он не распространяется на компании - ни на შპს (ООО), ни на სს (АО). В этом руководстве разобраны: кто вправе применять режим, какие виды деятельности под него не подпадают, как получить и сохранить статус, и когда выгоднее выбрать альтернативу.

Чтобы получить чек-лист запуска бизнеса в режиме малого предпринимателя для малого бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Режим малого бизнеса в Грузии вправе применять только физическое лицо - индивидуальный предприниматель, чей годовой оборот не превышает 500 000 лари. Это условие установлено статьёй 88 Налогового кодекса Грузии. Юридические лица - шпс, сс, кооперативы - применять режим не могут вне зависимости от размера оборота.

Для получения статуса необходимо одновременное выполнение трёх условий:

• Заявитель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Национальном агентстве публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR)
• Годовой оборот за предшествующий календарный год не превысил 500 000 лари (либо ИП только начинает деятельность)
• Вид деятельности не входит в перечень запрещённых для режима (см. следующий раздел)

Иностранные граждане вправе зарегистрироваться как ИП в Грузии и применять режим малого бизнеса наравне с гражданами страны. Ограничений по гражданству или резидентству в статье 88 НК нет. На практике большинство русскоязычных предпринимателей, переехавших в Грузию, рассматривают этот режим как первый шаг - и нередко ошибаются, не проверив вид деятельности заранее.

Важно учитывать, что статус малого бизнеса присваивается Службой доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) по заявлению. Он не возникает автоматически при регистрации ИП. Без поданного заявления и присвоенного статуса ИП платит стандартный подоходный налог по ставке 20%.

Перечень видов деятельности, при которых режим малого бизнеса применять нельзя, установлен постановлением Правительства Грузии и статьёй 88 Налогового кодекса. Служба доходов Грузии контролирует соответствие фактической деятельности заявленному коду.

Режим не применяется при:

• Нотариальной, адвокатской и аудиторской деятельности
• Деятельности в сфере азартных игр, лотерей, игорного бизнеса
• Добыче и реализации полезных ископаемых
• Производстве и реализации подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты)
• Деятельности, требующей специальной лицензии Национального банка Грузии (финансовые услуги, страхование)

Торговля, услуги, общественное питание, IT-фриланс, консалтинг (кроме лицензируемых видов), аренда имущества - в большинстве случаев допустимы. Однако конкретный код деятельности стоит сверить с актуальным перечнем Revenue Service до подачи заявления: перечень исключений периодически обновляется.

Частая ошибка предпринимателей из России и Украины - смешение понятий «консалтинг» и «юридические услуги». В Грузии адвокатская деятельность лицензируется и исключена из режима, тогда как управленческий или бизнес-консалтинг без адвокатского статуса - нет. Разграничение проходит по наличию лицензии, а не по содержанию услуги.

Чек-лист: что подготовить перед подачей заявления на статус малого бизнеса

• Подтверждение регистрации ИП в NAPR (выписка из реестра)
• Код вида деятельности (NACE) и его сверка с перечнем исключений Revenue Service
• Данные об обороте за предшествующий год (если деятельность уже велась)
• Доступ к личному кабинету на rs.ge (электронная подпись или ID-карта)
• Банковский счёт, открытый на ИП (не на физическое лицо)

Регистрация статуса малого бизнеса в Грузии проходит через электронный портал Revenue Service на rs.ge и занимает от одного до пяти рабочих дней. Заявление подаётся онлайн; личного визита в налоговый орган не требуется.

1. Зарегистрируйтесь как ИП в NAPR - онлайн через napr.gov.ge или в сервисном центре. Стоимость стандартной регистрации - 20 лари, ускоренной (1 рабочий день) - 50 лари.
2. Получите доступ к личному кабинету на rs.ge - через электронную подпись или биометрический паспорт/ID-карту грузинского образца.
3. Подайте заявление на присвоение статуса малого бизнеса в разделе «Заявления» личного кабинета Revenue Service.
4. Дождитесь решения - Служба доходов рассматривает заявление в течение пяти рабочих дней. При положительном решении статус отражается в личном кабинете.
5. Начните ежеквартальную отчётность - декларация подаётся до 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; налог уплачивается одновременно.

Иностранные граждане без грузинского ID сталкиваются с техническим барьером: доступ к rs.ge через иностранный паспорт ограничен. На практике вопрос решается через регистрацию в сервисном центре Revenue Service с предъявлением паспорта и ВНЖ (при наличии). Без ВНЖ процедура усложняется - потребуется нотариально заверенная доверенность на представителя.

Компании из Тбилиси (осень 2025) помогли зарегистрировать статус малого бизнеса и выстроить квартальную отчётность «с нуля». Предприниматель из России вёл IT-консалтинг через российское ИП и не знал о грузинском режиме - переход позволил снизить налоговую нагрузку с 20% подоходного налога до 1% с оборота. Экономия за первый год составила свыше 40 000 лари.

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по регистрации и ведению малого бизнеса для компаний в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Описанный алгоритм охватывает стандартный случай. Если деятельность уже велась без статуса или Revenue Service запросила дополнительные документы - порядок действий меняется.

Статус малого бизнеса в Грузии утрачивается автоматически, если оборот ИП превысил 500 000 лари в течение календарного года. С момента превышения порога ИП обязан уведомить Службу доходов в течение 10 дней и перейти на стандартный режим налогообложения - подоходный налог по ставке 20% с прибыли.

Помимо превышения оборота, статус может быть аннулирован Revenue Service по следующим основаниям:

• Фактический вид деятельности не соответствует заявленному или входит в перечень исключений
• ИП зарегистрировал юридическое лицо и фактически ведёт деятельность через него, сохраняя статус малого бизнеса формально
• Нарушение сроков подачи квартальных деклараций более двух раз подряд
• Выявление схемы дробления оборота между несколькими ИП одного лица

Последний пункт - наиболее чувствительный. Служба доходов Грузии фиксирует случаи, когда один предприниматель регистрирует двух-трёх ИП на родственников, распределяя оборот между ними. Грузинское законодательство не содержит прямой нормы о «дроблении бизнеса» в российском понимании, однако Revenue Service применяет концепцию «экономической сущности» сделок (ст. 73 НК) и вправе переквалифицировать деятельность.

Неочевидный риск: при утрате статуса налог пересчитывается с начала квартала, в котором произошло превышение, а не с даты уведомления. Штраф за несвоевременное уведомление - 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (ст. 275 НК).

Предпринимателю из Батуми (лето 2024) помогли оспорить доначисление Revenue Service после аннулирования статуса малого бизнеса. Служба доходов переквалифицировала деятельность по аренде коммерческой недвижимости как требующую стандартного режима и доначислила свыше 60 000 лари. После подготовки возражений и анализа договорной структуры сумму удалось снизить до 18 000 лари.

Режим малого бизнеса - один из четырёх специальных налоговых режимов в грузинском законодательстве. Выбор между ними зависит от вида деятельности, организационно-правовой формы и планируемого оборота.

Small Business (1%) подходит исключительно ИП с оборотом до 500 000 лари. Ставка 1% применяется ко всему валовому обороту без вычета расходов. При низкой марже (например, торговля с наценкой 5-10%) режим может оказаться невыгоднее стандартного подоходного налога с прибыли.

Virtual Zone (VZ) - режим для IT-компаний, зарегистрированных как юридическое лицо (шпс или сс). Ставка корпоративного налога на прибыль от экспорта IT-услуг - 0%, НДС на экспортные услуги - 0%. Статус присваивает Агентство инноваций Грузии (GITA). ИП применять VZ не может.

International Company Status (ICS) - режим для шпс и сс с иностранным участием, ведущих международную деятельность. Ставка CIT - 5% вместо стандартных 15%. Минимальный порог оборота и требования к структуре делают режим нецелесообразным для малого бизнеса.

Стандартный CIT (15%) - эстонская модель: налог уплачивается только при распределении прибыли. Для ИП не применяется; актуален для шпс с реинвестируемой прибылью.

Матрица выбора для трёх типичных ситуаций:

Фрилансер-разработчик с оборотом 200 000 лари в год, работающий на зарубежных клиентов: режим малого бизнеса (1%) даёт налог 2 000 лари. Регистрация шпс с VZ-статусом даст 0% на экспортный доход, но потребует расходов на бухгалтерию и корпоративное обслуживание от 3 000-5 000 лари в год. При обороте до 300 000 лари Small Business, как правило, выгоднее.

Владелец кафе с оборотом 450 000 лари и расходами 380 000 лари: налог по режиму 1% составит 4 500 лари. Стандартный подоходный налог с прибыли 70 000 лари по ставке 20% - 14 000 лари. Режим малого бизнеса выгоднее в 3 раза.

Консультант по управлению с оборотом 520 000 лари: превышение порога 500 000 лари исключает Small Business. Оптимальный вариант - регистрация шпс с последующим анализом ICS или стандартного CIT.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - защита при доначислениях Revenue Service, обжалование решений
• Регистрация бизнеса и выбор налогового режима - подбор структуры, сопровождение в NAPR и Revenue Service

Государственной пошлины за присвоение статуса малого бизнеса в Грузии нет - заявление подаётся бесплатно через личный кабинет на rs.ge. Служба доходов рассматривает заявление в течение пяти рабочих дней. Предварительно потребуется регистрация ИП в NAPR: стандартная процедура стоит 20 лари и занимает два рабочих дня, ускоренная - 50 лари и один рабочий день. Итого минимальные затраты на запуск - от 20 лари и трёх рабочих дней. Расходы на юридическое сопровождение регистрации варьируются от 500 до 1 500 лари в зависимости от сложности ситуации.

Если оборот индивидуального предпринимателя в Грузии превысил 500 000 лари в течение календарного года, статус малого бизнеса утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение, - это установлено статьёй 88 Налогового кодекса Грузии. Предприниматель обязан уведомить Службу доходов в течение 10 дней с момента превышения и перейти на стандартный подоходный налог по ставке 20%. Налог за весь квартал пересчитывается по стандартной ставке. Несвоевременное уведомление влечёт штраф в размере 5% от суммы недоплаченного налога за каждый месяц просрочки согласно статье 275 Налогового кодекса. На практике это означает: при обороте 600 000 лари за год и превышении порога в третьем квартале весь третий квартал облагается по ставке 20%, а не 1%.

Иностранный гражданин без вида на жительство вправе зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель в Грузии и применять режим малого бизнеса - ограничений по гражданству в статье 88 Налогового кодекса Грузии нет. Однако на практике возникает технический барьер: доступ к личному кабинету на rs.ge требует грузинской электронной подписи или биометрического документа грузинского образца. Без ВНЖ иностранный гражданин может подать заявление через сервисный центр Revenue Service лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности. Срок оформления в этом случае увеличивается до 7-10 рабочих дней. Получение ВНЖ на основании статуса ИП и ведения бизнеса в Грузии - отдельная процедура, которая упрощает дальнейшее взаимодействие с налоговыми органами.

Режим малого бизнеса 1% в Грузии - один из наиболее простых и низконагрузочных налоговых инструментов для индивидуальных предпринимателей. Его ключевые ограничения - организационно-правовая форма (только ИП), порог оборота (500 000 лари) и перечень исключённых видов деятельности - определяют круг тех, кому режим действительно подходит.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам выбора налогового режима, регистрации ИП и шпс, взаимодействия со Службой доходов и обжалования налоговых решений. Мы можем помочь с анализом вида деятельности, подачей заявления на статус малого бизнеса и выстраиванием квартальной отчётности.

Чтобы получить чек-лист выбора налогового режима для запуска бизнеса в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 12 мая 2026 года