Налоги при ликвидации компании в Грузии

Ликвидация компании в Грузии (კომპანიის ლიკვიდაცია) - это прекращение юридического лица с распределением оставшихся активов между участниками. Порядок регулируется Законом о предпринимателях 2021 года (в силе с 01.01.2022) и Налоговым кодексом Грузии (საქართველოს საგადასახადო კოდექსი) 2010 года. По состоянию на май 2026 года ликвидация шпс (შპს) порождает самостоятельные налоговые события: налог на прибыль (CIT) с нераспределённой прибыли, НДС при передаче активов и налог у источника при выплате ликвидационной квоты участникам-нерезидентам.

Статья охватывает четыре шага: подготовку к ликвидации с налоговым аудитом, расчёт и уплату налогов в ходе процедуры, снятие с учёта в Службе доходов и типичные ошибки, которые приводят к доначислениям после закрытия компании.

Налоговый аудит перед ликвидацией - обязательный первый шаг: Служба доходов (შემოსავლების სამსახური, Revenue Service) вправе инициировать выездную проверку ликвидируемой компании на основании статьи 270 Налогового кодекса. Срок проверки - до трёх месяцев с возможностью продления. Если аудит не проведён заранее, доначисления могут заблокировать завершение ликвидации на этапе получения справки об отсутствии налоговой задолженности.

Перед подачей заявления о ликвидации в Национальное агентство публичного реестра (საჯარო რეესტრის ეროვნული სააგენტო, NAPR) необходимо закрыть три ключевых вопроса: состояние налоговых деклараций за все открытые периоды, наличие незакрытых требований Revenue Service и корректность учёта активов, которые будут распределяться между участниками.

Частая ошибка руководителей среднего бизнеса - начинать ликвидацию с подачи документов в NAPR, не проверив статус в личном кабинете rs.ge. Электронная система Revenue Service фиксирует все расхождения в декларациях автоматически, и уведомление о несоответствии может прийти уже в процессе ликвидации - когда исправить ситуацию без штрафов значительно сложнее.

Что подготовить перед началом ликвидации:

• Сверка расчётов с Revenue Service по всем налогам за последние три года (срок исковой давности по статье 45 Налогового кодекса)
• Инвентаризация активов с рыночной оценкой - для расчёта налоговой базы при распределении
• Закрытие всех открытых налоговых периодов и подача уточнённых деклараций при необходимости
• Проверка статуса плательщика НДС: если компания зарегистрирована как плательщик НДС, передача активов в ходе ликвидации облагается НДС по стандартной ставке 18%
• Анализ состава участников - резиденты или нерезиденты Грузии - для определения применимости налога у источника

Чтобы получить чек-лист регуляторных требований по налоговой подготовке к ликвидации компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

При ликвидации компании в Грузии возникают три самостоятельных налоговых события, каждое из которых требует отдельного расчёта и уплаты. Налог на прибыль (CIT) по ставке 15% уплачивается с суммы нераспределённой прибыли, которая выплачивается участникам в виде ликвидационной квоты сверх их первоначального взноса. НДС по ставке 18% применяется к передаче товаров и имущества, если компания является плательщиком НДС. Налог у источника по ставке 5% удерживается при выплате ликвидационной квоты участникам-нерезидентам.

CIT при ликвидации. Грузия применяет эстонскую модель налогообложения прибыли: CIT возникает в момент распределения, а не начисления прибыли (статья 97 Налогового кодекса). При ликвидации распределение ликвидационной квоты сверх первоначального взноса участника квалифицируется как дивиденды и облагается по ставке 15%. Если участник - физическое лицо-резидент Грузии, дополнительно удерживается подоходный налог по ставке 5% с суммы дивидендов (статья 130 НК).

НДС при передаче активов. Передача товарно-материальных ценностей и основных средств в ходе ликвидации признаётся реализацией для целей НДС (статья 160 НК). Исключение - передача активов в счёт погашения задолженности перед кредиторами: такая операция НДС не облагается при соблюдении условий статьи 168 НК. Компании с годовым оборотом свыше 100 000 лари, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны выставить налоговую накладную при каждой передаче имущества.

Налог у источника. При выплате ликвидационной квоты участнику-нерезиденту компания выступает налоговым агентом и обязана удержать налог у источника по ставке 5% (статья 134 НК). Если между Грузией и страной резидентства участника действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена - необходимо получить подтверждение налогового резидентства участника до выплаты.

Компания из Тбилиси (лето 2025) обратилась за сопровождением ликвидации шпс с двумя участниками - резидентом Грузии и резидентом ОАЭ. Первоначально директор планировал распределить активы без разделения на возврат взноса и прибыль, что привело бы к избыточному налогообложению. После структурирования выплат удалось корректно применить соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и ОАЭ и снизить налоговую нагрузку на участника-нерезидента.

Налоговые события при ликвидации возникают одновременно, и ошибка в квалификации одной операции влечёт цепочку доначислений. Конкретный расчёт зависит от структуры активов, состава участников и истории распределений компании.

В период ликвидации компания сохраняет все обязанности налогоплательщика до момента снятия с учёта в Revenue Service. Ликвидационная комиссия обязана подать итоговые декларации по CIT, НДС и налогу у источника в сроки, установленные Налоговым кодексом, - не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчётным периодом (статья 281 НК). Нарушение сроков влечёт штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки.

Порядок подачи деклараций при ликвидации:

1. Подача декларации по CIT за период с начала года до даты принятия решения о ликвидации - в течение 30 дней с даты решения участников.
2. Подача декларации по НДС за каждый отчётный период в ходе ликвидации - ежемесячно через личный кабинет на rs.ge до завершения процедуры.
3. Подача декларации по налогу у источника в течение 15 дней после выплаты ликвидационной квоты участникам-нерезидентам.
4. Подача итоговой декларации по CIT с расчётом налога на распределённую прибыль - до момента подачи заявления о снятии с налогового учёта.
5. Получение справки об отсутствии налоговой задолженности в Revenue Service - без неё NAPR не завершит процедуру ликвидации.

Неочевидный риск: Revenue Service вправе провести камеральную проверку деклараций ликвидируемой компании в течение трёх лет после снятия с учёта (статья 45 НК). Если в ходе проверки выявлены нарушения, требование о доначислении направляется бывшим участникам как правопреемникам налоговых обязательств. Для компаний с оборотом свыше 500 000 лари в год этот риск особенно существенен.

В отличие от российской практики, в Грузии нет обязательной налоговой проверки при ликвидации - Revenue Service инициирует её по собственному усмотрению. Однако добровольный запрос сверки расчётов через rs.ge до подачи итоговых деклараций снижает вероятность претензий после закрытия компании.

Чтобы получить чек-лист комплаенс-требований по налоговой отчётности при ликвидации компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Снятие с налогового учёта в Службе доходов Грузии - финальный этап ликвидации, без которого NAPR не вносит запись о прекращении юридического лица. Заявление о снятии с учёта подаётся через личный кабинет на rs.ge после уплаты всех налоговых обязательств и получения справки об отсутствии задолженности. Срок рассмотрения заявления - 10 рабочих дней.

Параллельно с налоговым учётом необходимо закрыть регистрацию плательщика НДС (если применимо) и аннулировать все действующие налоговые накладные. Компания, не снявшаяся с учёта по НДС до завершения ликвидации, продолжает нести обязанности по подаче деклараций - Revenue Service не аннулирует их автоматически.

После снятия с налогового учёта ликвидационная комиссия подаёт в NAPR финальный пакет документов: решение участников о ликвидации, ликвидационный баланс, справку Revenue Service об отсутствии задолженности и подтверждение публикации уведомления о ликвидации в официальном вестнике. Срок регистрации прекращения в NAPR - один рабочий день при стандартной процедуре.

Компания из Кутаиси (осень 2024) столкнулась с ситуацией, когда NAPR отказал в завершении ликвидации из-за незакрытой регистрации плательщика НДС - несмотря на наличие справки Revenue Service об отсутствии задолженности по налогам. Потребовалось дополнительное обращение в Revenue Service для аннулирования НДС-регистрации, что задержало завершение процедуры на четыре недели.

Направления практики по теме

• Налоговые споры и сопровождение проверок - представление интересов в Revenue Service, обжалование доначислений
• Корпоративные споры и реструктуризация - ликвидация, реорганизация, защита интересов участников

Полный цикл ликвидации шпс в Грузии с учётом налоговых процедур занимает от трёх до шести месяцев. Налоговый кодекс Грузии устанавливает срок публикации уведомления о ликвидации - не менее двух месяцев для предъявления требований кредиторами (статья 73 Закона о предпринимателях). Revenue Service рассматривает заявление о снятии с учёта в течение десяти рабочих дней. Если в ходе процедуры Revenue Service инициирует камеральную проверку, срок увеличивается до трёх месяцев. Для компаний с активной хозяйственной деятельностью и несколькими участниками реалистичный срок - четыре-пять месяцев: это время необходимо для закрытия всех деклараций, получения справки об отсутствии задолженности и завершения регистрации в NAPR.

Наиболее распространённая ошибка при ликвидации компании в Грузии - некорректная квалификация ликвидационной квоты: участники получают выплату без разделения на возврат первоначального взноса и распределение прибыли, что приводит к занижению базы по CIT. Налоговый кодекс Грузии (статья 97) чётко разграничивает эти суммы: только превышение над взносом облагается как дивиденды по ставке 15%. Вторая частая ошибка - передача основных средств без начисления НДС при наличии действующей НДС-регистрации. Revenue Service выявляет оба нарушения при камеральной проверке деклараций, и штраф за занижение налога составляет 50% от суммы недоимки плюс пени за каждый день просрочки.

Даже убыточная компания в Грузии обязана подать итоговые налоговые декларации при ликвидации - это требование статьи 281 Налогового кодекса. Если активов нет и прибыль не распределялась, CIT и налог у источника не возникают. Однако компания, зарегистрированная как плательщик НДС, обязана подать декларации по НДС за все периоды ликвидации и аннулировать НДС-регистрацию через Revenue Service. Непредставление деклараций влечёт штраф в размере 500 лари за каждый непредставленный документ (статья 286 НК). Получение справки об отсутствии задолженности обязательно даже при нулевых обязательствах - без неё NAPR не завершит ликвидацию.

Юридическая фирма Inter Law Firm сопровождает клиентов в Грузии по вопросам налогового планирования и закрытия бизнеса. Ликвидация компании - это не только корпоративная, но и налоговая процедура: ошибки в расчёте CIT, НДС и налога у источника обнаруживаются Revenue Service в течение трёх лет после снятия с учёта и предъявляются бывшим участникам. Правильная последовательность шагов и предварительный налоговый аудит позволяют завершить ликвидацию без претензий и в предсказуемые сроки.

Мы можем помочь с налоговым аудитом перед ликвидацией, расчётом обязательств по CIT, НДС и налогу у источника, подготовкой итоговых деклараций и сопровождением снятия с учёта в Revenue Service.

Чтобы получить чек-лист налоговых обязательств при ликвидации компании в Грузии, отправьте запрос на info@interlawfirm.ru

Нино Джапаридзе, Партнёр, налоговая практика, info@interlawfirm.ru 4 мая 2026 года